企业海外拓点勿轻忽税务规范！勤业众信点出三大风险 2025-09-01 11:33 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://pse.is/83rtrf 勤业众信联合会计师事务所税务部会计师王佩眞。图／业者提供 当企业积极拓展海外市场，别只盯着营收，忽略外派人员与差旅税务规范，反而可能因小 失大。专家提醒，企业除关注营运获利，更应同步建立合法合规的外派与差旅税务制度， 才能有效降低企业与员工面临的潜在税务风险，尤其三大关键方向须特别要注意。 勤业众信台商全球布局投资服务团队税务部会计师王佩眞指出，首先，外派人员须掌握当 地税法，税负平衡机制成为留才关键，企业派驻员工到海外，最直接的课题就是「税负落 差」。 王佩眞举例，热门投资地印度与越南，税率普遍高於台湾，外派主管的税负可能超过30% ，印度不论税籍身分一律采累进课税，若达到经常居住条件，甚至须申报全球所得；越南 则只要达成税务居民条件，隔年即须申报全球所得，且高所得族群易进入20%甚至35%的税 率级距。 若企业未事前了解驻地税制并妥善安排，员工恐因税负压力降低外派意愿，甚至流失人才 。王佩眞说，因此多数跨国企业采取「税负平衡机制（Tax Equalization）」，让员工只 需负担母国应纳税额，超出部分由企业吸收，有助稳定人力、提升外派诱因。 第二，虽然短期差旅并非无风险，企业仍须审慎规画，王佩眞解释，相较於长期外派，部 分企业倾向以短期差旅降低成本，避免触及当地税籍认定，然而实务上，即便未达税务居 民天数，仍可能因费用来源或工作内容，产生课税义务。 王佩眞以越南为例，若由当地公司支付差旅交通、住宿费，即可能被视为有越南来源所得 ，需缴纳20%个人所得税；另若出差期间之业务活动涉及实质经营，也可能触发「常设机 构（PE）」认定，导致母公司承担当地企业所得税风险。 第三，勿忽略税务居民条件与工作许可规范，王佩眞说，许多企业人资常误以为未在当地 待满半年，即不构成税务居民，事实并非如此，各国对居留日数计算标准不同，例如越南 除看单一历年，也采「入境後12个月内」的累计天数计算；印度则检视当年度是否停留超 过60天，且过去四年合计超过365天，作为判定依据。 同时，企业更须注意当地对工作许可及签证的最新法规。例如越南2025年8月才公布第219 号法令，明确外籍劳工取得工作许可的适用对象与条件。若企业让员工持观光签证入境工 作，或未依法申办劳动许可，将面临高额罚款与不良纪录，得不偿失。 王佩眞提醒，海外投资不只是财务操作，更涉及人员派遣与合规风险的全面管理，企业应 同步建立合理的薪酬设计与税务安排制度，与员工充分沟通外派条件，落实税负平衡与合 法工作的制度化规范，不仅可稳住人才，也能为企业海外业务拓展注入助力，真正迈向可 持续的全球化成长。 https://udn.com/news/story/7243/8975818?from=udn-catelistnews_ch2 --

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