企业报税 别错列成本、费用 2025-08-05 01:49 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://pse.is/7yplj6 财政部台北国税局表示，公司办理营利事业所得税结算申报时，应确实依性质区分「营业 费用」与「营业成本」，若混淆入帐，将影响税务计算结果，可能因不符税法规定而遭调 整补税。 台北国税局指出，依据「营利事业所得税查核准则」规定，企业的费用与损失应依其性质 分别列为「营业费用」，像是如销售费用、管理费用，无论销售是否增加，都会持续产生 的支出；或「营业成本」，像是制造费用，随着销售增加，会跟着提高的支出。 另外，类似的费用根据产业类型不同，可能也会分别列为费用或成本，企业应厘清支出性 质。 若企业在帐列时未妥善区分，稽徵机关查核时将依实际性质转正，并可能因此重新计算课 税所得。 举例来说，甲公司从事环境顾问业务，申报2023年营所税时，列报营业收入为1亿9,500万 元，营业成本为5,200万元，国税局调查後发现，甲公司将属於成本性质的环境检测人员 薪资、保险费等费用共1,950万元，误列於营业费用中，经调整後，营业成本增至7,150万 元。 国税局指出，问题在於，甲公司未编制成本分析表，依规定需改采核定方式计算成本，根 据其行业同业利润标准毛利率69%，税局计算其营业成本应为6,045万元（即营业收入1亿 9,500万元乘上31％）。 调整後的营业成本7,150万元，比按照同业标准所计算的成本6,045万元，多列了1,105万 元，被国税局以20％税率计算，补税221万元。 换言之，对这家公司来说，错列成本、费用、且未编制成本分析表的代价，高达200多万 元。 国税局说，类似错误在查核中并不罕见，尤其服务业、顾问业或营建业等未明确划分支出 性质者，更容易发生成本、费用混列的情形，企业若未妥善准备成本分析或帐务资料，一 旦遭采核定成本计算，可能无法如实反映实际经营支出，导致所得被调高，衍生补税与利 息负担。 国税局提醒，企业与财会人员平时应建立健全帐务系统，申报前确实检视各项支出性质， 避免错误归类导致税务风险，尤其薪资、租金、外包等人事与营运支出，若属直接产出活 动，应正确区分支出性质，以免税负增加、得不偿失。 https://udn.com/news/story/7243/8917250?from=udn-catelistnews_ch2 --

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