生前赠与已缴税 扣抵有上限 2025-07-30 01:23 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 民众在去世前两年内赠与财产，应纳入遗产总额计税。财政部高雄国税局提醒，即使在赠 与当时已缴纳赠与税及土增税，仍须并入遗产总额计算遗产税，已缴税额可部分扣抵，但 扣抵金额设有限制，不得超过赠与财产并计遗产总额後所增加的应纳税额。 高雄国税局表示，依《遗产及赠与税法》规定，被继承人於死亡前两年内，将财产赠与配 偶、子女、孙子女等法定继承人及其配偶时，该笔财产仍需并入遗产课税，目的在於防止 利用生前赠与规避遗产税，确保税负公平。 不过这些赠与时已缴税款，包括赠与税与土增税，仍可以连同利息一并申请自应纳遗产税 额中扣抵，但要特别注意的是，如果扣抵的上限，是因为并入该笔财产後所增加的遗产税 额，缴的税比增加的税还多，超过部分不能再退还。 举例来说，小林（化名）在2024年3月13日赠与一笔公告现值600万元的土地给长子，当时 由长子缴纳土增税50万元，林先生本人则缴纳赠与税30.6万元，计算方式为600万扣除免 税额244万与土增税50万後，剩下306万，以10%税率课税得出赠与税额，隔年4月14日，小 林不幸辞世，该笔土地因公告现值上涨至700万元，依规定须并入遗产总额计算。 在报遗产税时，这笔土地就要以当时公告现值700万元申报；至於赠与时缴纳的30.6万元 赠与税与50万元土增税，还有假设利息1.4万元，总共82万元，可用来申请自遗产税中扣 抵。 不过由於该笔土地并入遗产总额後所增加税额是700万元乘以10%为70万元，最多只能扣抵 70万元，不能全额扣除。 https://udn.com/news/story/7243/8904756?from=udn-catelistnews_ch2 --

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