宪法判决催出遗产税新制 资诚点名继承人留意四大重点 2025-07-29 13:12 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://is.gd/Onp8fK 资诚家族办公室主持会计师洪连盛。联合报系资料照 夫妻间的赠与，未来在一方过世後也可能被列入遗产课税范围。专家提醒，财政部28日发 布新规，针对「被继承人死亡前二年内赠与配偶之财产」明定课税处理原则，未来若丈夫 或妻子在过世前两年内，曾将现金、股票或不动产等资产赠与配偶，这笔赠与将视为「拟 制遗产」，列入遗产总额课税，且由配偶一人单独缴纳，不得作为剩余财产分配的抵扣项 目。 这项规定源自宪法法庭2024年宪判字第11号判决，财政部据此制定过渡性办法，未来《遗 赠税法》将进一步修法调整。资诚家族办公室主持会计师洪连盛提醒，这不只是针对新发 生的继承案件，连2023年10月28日宪法判决日前已发生但尚未核税、仍在诉讼阶段的案件 ，也一并适用。 洪连盛说明，新制下将分为两张税单处理，一张是配偶针对赠与财产（拟制遗产）单独缴 税，另一张则是全体继承人（包含配偶）共同缴纳死亡时遗产部分。 举例来说，以丈夫过世前两年赠与妻子500万元为例，死亡时遗产为6,000万元，则遗产总 额视同为6,500万元，妻子须针对这500万元部分独自负担约21万元遗产税；其余6,000万 元则由继承人共同缴纳约254万元税金。 此外，新原则允许将这500万元列入夫妻剩余财产分配的扣除额，并提高妻子可请求的数 额，从500万增加到1,250万，但实际支付时却不得以赠与金额作为抵扣。 洪连盛提醒，若妻子依法可请求1,000万元，仍须从遗产中额外支付，不能用之前赠与的 500万抵充，实际上压缩了其他继承人可分配的遗产。 至於税款的缴纳方式，若继承人或配偶现金不足，可申请分期或以实物抵缴，但条件严格 ，例如配偶欲用其他遗产抵缴税额，须全体继承人同意；反之，继承人若想以配偶名下的 赠与财产抵税，也需取得配偶同意。 新制也规范漏报处罚标准，若遗漏申报拟制遗产，仅罚配偶；若漏报其他遗产（如存款或 房地产），则处罚所有继承人。而最棘手的问题在於，若配偶抛弃继承或丧失继承权，税 局将无法对她开单，也因宪法判决限制，不能将这笔税转给其他继承人，恐成「税款悬置 」的黑洞。 洪连盛建议，当前应尽速采取四项行动，一是检视近两年有无夫妻间高额赠与；二是预留 税源，准备足够现金或高流动性资产；三是安排剩余财产分配时的现金支付能力；四是评 估抛弃继承对税务的影响。 他强调，这次变革揭示「跨世代税务治理」的重要性，家族传承规划不应拖延到最後关头 ，建议从资产配置、赠与时机到税负设计及遗嘱安排等面向，都应及早布局，并善用信托 与专业顾问团队，才能将复杂的税法转化为稳健的传承策略。 https://udn.com/news/story/7243/8903547?from=udn-catelistnews_ch2 --

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