企业列报差旅费 三大要件 2025-07-23 01:39 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 财政部台北国税局表示，营利事业办理所得税结算申报时，如要将员工差旅费列为当年度 费用或损失，必须同时具备三项要件，包括合法凭证、具体出差报告，以及支出内容与公 司本业或附属业务具有实质关联，否则税局恐会不允许认列。 根据《所得税法》及「营利事业所得税查核准则」规定，经营本业与附属业务以外的费用 及损失，不得列为费用，查核准则明定，营利事业支出旅费，须提出出差报告单，详细说 明逐日前往地点、访洽对象及内容，并检附机票、登机证、住宿凭证、购票发票等合法单 据供稽徵机关查核。 国税局指出，实务查核中，常见企业虽附上机票或住宿单据，但因出差报告内容过於简略 、无明确访洽对象或行程纪录，而无法认定与业务有关，最後遭税局剔除费用并补税。 举例来说，甲公司办理2023年营所税申报时，列报员工国外差旅费达120万元，并检附出 差报告单、出入境机票存根、登机证与购票发票等文件。 不过税局查核後指出，出差报告仅记载出差地点，未明列访洽对象与执行业务内容；且前 往区域并非甲公司现有客户所在区，也无提出相关业务开发成果或佐证资料。最终，这整 笔差旅费遭税局剔除，并补税24万元。 国税局强调，费用认列应同时符合合法凭证完备、与营业有关等条件，仅提供票据的话， 不足以证明支出目的，企业应建立完善差旅费核销与报支机制，特别是出差报告书应完整 具体，勿流於形式化，以避免後续遭否认费用列报并补税。 国税局建议，纳税人若有委外差旅安排，仍应由企业主动检附佐证资料，并说明其与本业 实质关联，降低日後税务风险，确保自身权益。 https://udn.com/news/story/7243/8889839?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.160.35.240 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1753238534.A.43A.html