凯博观点／赔售大陆股权 留意缴 CFC 营所税 2025-07-02 01:18 经济日报／ 黄惠婷 https://reurl.cc/2QMr4v 凯博联合会计师事务所会计师黄惠。凯博／提供 近二年凯博在协助台商处分大陆股权时，留意到有些案件虽然出售价格比原始投资成本低 ，却要在台湾缴纳大额CFC营所税，提醒大家关注。 假设一台湾营利事业透过CFC（境外A公司）直接持有大陆地区事业（甲公司）100%股权， A公司原始对甲公司之投资金额为200万美元。因甲公司连年亏损，甲公司截至2022年12月 31日累计亏损150万美元，2022年12月31日A公司采权益法对甲公司股权帐面价值为50万美 元。A公司於2023年出售甲公司100%股权，因甲公司有不动产，依评估之甲公司股东权益 公允价格180万美元出售。 在此案例中，即使出售价格小於原始投资成本200万美元，台湾营利事业於税务申报之CFC 盈余为130万美元（即出售价格180万美元减除2022年12月31日认列甲公司股权帐面价值50 万美元），要缴20％营利事业所得税26万美元。 因CFC法令系2023年开始实施且不溯及既往，其规定前述原始取得成本应以2022年12月31 日A公司认列甲公司股权帐面价值，而非A公司实际对甲公司之原始投资成本200万美元。 台湾营利事业若系透过受控外国公司持有大陆亏损公司股权，於处置时应留意前述无法全 额认列原始投资成本而造成大额CFC营利所得课税的情况，且处分大陆股权除了涉及大陆 及台湾的税负，交易流程及风险也比较复杂，若有转让需求建议及早委由经验丰富的财税 专家进行全盘评估及架构调整规划。 （作者是凯博联合会计师事务所会计师） https://udn.com/news/story/7243/8844219?from=udn-catelistnews_ch2 --

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