2025报税／营所税盈亏互抵 三个要件 2025-06-26 01:42 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://reurl.cc/W0jl3x 财政部。联合报系资料照 财政部台北国税局提醒，营利事业办理营所税结算申报时，若要适用「跨年度盈亏互抵」 规定，并非只要有亏损纪录就能扣除，必须符合三大要件，才能依法将以往年度亏损自当 年度盈余中扣除。若不符要件，可能会因误列亏损金额，导致补税甚至挨罚。 三大要件包括，第一，帐册完备；第二，以往亏损年度及当年度申报时，都使用经稽徵机 关核准的蓝色申报书，或经会计师查核签证；第三，在期限内如期申报。符合三大要件， 可将经国税局核定的亏损，自核定日起「十年内」从各年度纯益额中扣除。 https://reurl.cc/5KeYr6 举例来说，甲公司於2019年设立，在2019年与2020年结算申报时，皆未经会计师签证，也 未使用蓝色申报书。这两年虽经国税局核定亏损为新台币150万元与600万元，但因不符资 格，未来十年就算公司获利，也无法将这两年亏损列入扣除。 直到2021年起，甲公司改为委托会计师查核签证并在期限内申报，2021年与2022年经核定 亏损分别为250万元与200万元，合计450万元，到了2023年，甲公司开始获利，全年所得 金额为550万元，依规定即可从中扣除先前累积的450万元亏损，仅需就剩余100万元课税 ；而2019年与2020年亏损虽经核定，却因未符形式要件，无法列入扣除。 国税局强调，亏损扣除不是自动适用，若未使用蓝色申报书或缺乏查核签证，即使帐上有 亏损也不能用来抵减日後盈余。企业若误以为所有亏损都能扣除，可能导致申报错误、被 查补税，甚至面临罚锾。 另外国税局也提醒，企业若涉及短漏报所得额等情况，除非短漏报情节轻微，否则原则上 将不可适用盈亏互抵。 所谓短漏报情节轻微，依财政部函释，即短漏报所得税额不超过 10万元，或短漏报课税所得额占全年所得额比率不超过5％，且非以诈术或其他不正当方 法逃漏税捐，才能视为情节轻微、仍可适用盈亏互抵。 国税局提醒，企业在所得税申报期间，应及早确认过去年度申报方式与帐务纪录是否齐全 ，并了解自身是否符合盈亏互抵要件，确保申报正确、合法节税，避免因误用规定而影响 公司财务。 https://udn.com/news/story/7243/8831363?from=udn-catelistnews_ch2 --

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