外销特别交际费申报 有眉角 2025-05-14 01:42 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://reurl.cc/Z4M3GA 财政部。联合报系资料照 财政部高雄国税局提醒，营利事业若从事外销业务，想申报「外销特别交际应酬费」节税 ，务必要符合两项条件，一是确实有外销事实，二是实际取得外汇收入，如果货物虽然出 口，却是以新台币报价、未实际结汇，就不符税法规定，不仅无法适用优惠，还可能面临 补税与加计利息处分。 国税局指出，《所得税法》及《营利事业所得税查核准则》第80条规定，企业因业务需要 支付的交际应酬费，必须备妥合法凭证，并在依进货及销货金额比率计算的限额内列支， 才能作为费用扣除。 https://reurl.cc/0Kn0x9 而政府为了鼓励企业拓展海外市场、赚取外汇，特别开放从事出口业务的营利事业，得在 年度外销结汇收入总额2%的范围内，加计列支「外销特别交际应酬费」，相当於在原有交 际费之外，另享一笔额外扣除额。 但这项优惠的前提，就是企业必须实际取得外汇收入。高雄国税局举例，近期查核某A公 司2023年度的营所税申报资料时发现，该公司除了一般交际费外，也申报了16万元的外销 特别交际费，并说明这笔金额是根据当年度8,000万元的出口金额计算。国税局比对报关 纪录及契约内容，发现该公司虽有办理出口报关，但货品实际销售对象为国内加工出口区 内的企业，且买卖双方以新台币报价与结算，公司帐上也未见任何外汇收入纪录。 因此，国税局判定A公司不符合「外销特别交际费」的适用条件，依法将这笔16万元的列 支剔除，并补徵税款及加计因超额列报产生的利息，该案例也反映出，即使有出口行为， 只要未产生实际外汇流入，就无法享有相关税赋优惠，企业不得因为报关就误以为能直接 申报外销特别交际费。 国税局提醒，企业办理所得税结算申报时，务必审慎检视所列支的费用是否符合各项扣除 规定，尤其是像「特别交际费」等涉及优惠的项目，更应备妥完整契约、收付款凭证及结 汇证明等佐证资料，以备查核。 https://udn.com/news/story/7243/8737590?from=udn-catelistnews_ch2 --

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