企业赠礼券、服务 要列收入 2025-05-09 01:46 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://reurl.cc/nmxkN6 财政部。联合报系资料照 财政部台北国税局提醒，企业在销售商品或提供服务时，若额外附赠礼券、消费积点、保 固等服务，即使这些项目是免费赠送且未立即履行，仍属於整体交易一部分，相对应收入 须在销售当下认列，不能延後处理，若未申报恐面临补税与罚锾。 国税局官员表示，这是实务上常会碰到的财务、税务不一致情况，企业在处理税务时应特 别留意，以免产生漏税。 https://reurl.cc/QYN0RM 官员解释，根据国际财务报导准则（IFRSs），企业的财会处理上，对於保固服务这类未 立即履行的项目，允许估计其价值并列为「递延收入」，等到实际提供服务时才认列为收 入。 不过在税务上，这种处理方式并不被接受。官员说明，因为从税法角度看，企业在提供商 品或劳务的当下，就已经完成一笔包含附赠服务的交易，附加的保固虽未即时履行，但仍 属交易收益的一部分，因此应与主要交易一并在销售时入帐，不得递延。 举例来说，甲公司2021年度销售价值5亿元的机器设备，并开立统一发票，附带提供一年 免费保固，该公司依财务会计准则，将其中800万元估计为保固服务的收入，帐列为递延 收入，并未在当年度办理营所税申报时一并列入营业收入。 虽然该处理在会计上无误，但税务上却构成短报所得，所幸甲公司在被列案查核前，主动 发现错误并依《税捐稽徵法》的申请更正补报，补缴应纳税额与利息，才能免遭税局裁罚 。 官员进一步指出，企业在编制财报时，可依一般会计原则操作，但在办理营所税结算申报 时，务必要注意会计与税法之间的认列差异，依法调整营业收入，确保税额申报无误，若 有递延收入但未依法调整，日後经稽徵机关查核，除需补税外，还可能遭裁罚。 国税局呼吁，企业应建立正确的会计与税务观念，如对申报内容有疑义，也可主动洽询所 属稽徵机关，厘清财务会计、税务处理常见的差别，以保障自身权益，避免误踩法规红线 。 https://udn.com/news/story/7243/8727533?from=udn-catelistnews_ch2 --

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