新闻中的法律／外商在台分公司税务 五大重点 2025-05-04 23:46 经济日报／ 徐莹莹 台湾地处亚太区枢纽，是许多外国企业进入亚洲市场的重要据点，为强化对亚太地区业务 掌控，不少外商选择在台湾设立分公司，然而设立分公司不仅是业务布局考量，同时也涉 及一连串税务申报与帐务管理的合规问题，若处理不慎，可能引发补税、罚锾甚至移转订 价争议。 首先，据所得税法第41条规定，外国企业在台设立的分支机构，必须独立设立帐簿，单独 计算其在台营利所得额。分公司不能与国外总公司混用帐务，所有在台收入、成本与费用 ，都需清楚记录与归属，尤其从事设计、包工或技术劳务等业务的外商分公司，更应设立 完整帐册。 其次，部分企业会主张其在海外有相关成本费用须在台列报，此类费用若要被国税局接受 ，须附上总公司所在地合格会计师签证的财务报告，内容需载明金额、费用性质、计算方 式，并经驻外单位或当地税务机关认证。若无法提出这些证明，国税局可要求补提帐簿或 资料，否则有权依同业利润标准核定所得额。 实务中，也常见外商总公司与关系企业间产生费用分摊，若提供费用单位与总公司具关系 企业关系，还须考量移转订价合理性与实际服务内容是否明确记录。 也有企业会将工程承揽与材料采购合约拆开，主张材料部分属国际贸易，非台湾来源所得 ，但国税局实务上可能认定两者为一体契约，仍将材料收入纳入台湾所得课税。 第三，若分公司难以区分与计算实际成本，税法亦提供简化选项，依所得税法第25条，外 国公司可向国税局申请以营业收入总额的15%作为课税所得，简化申报程序，不过，这种 方式适用范围有限，且不能与前十年亏损扣除并用。 第四，总公司管理费分摊，须合乎合理标准，分公司常会分摊总公司的管理费用，例如行 政支援、资讯系统、品牌授权等，但依查核准则第70条规定，只有来自总公司非营业部门 费用才可列报，总公司若有营业部门，相关费用则须分摊处理。 在分摊方式上，以各地分公司与总公司营业收入的比例作为标准，除非另有合理理由并经 国税局核准，否则不得采用其他方式。 第五，其他费用列报须与本业相关，并备妥佐证资料，根据查核准则第62条，与本业及附 属业务无关的费用与损失，不得列为成本。常见风险为企业虽列支服务费用，却无法提供 合约、凭证或具体服务成果。更严重的情况是，分公司帮关系企业代缴税金後自行列报为 费用，因缺乏合约载明条文而被全数剔除。 外国公司在台设立分公司，若能事前建立良好的帐务体系，清楚划分成本与收入来源，并 依规准备佐证资料，不仅能避免不必要的税务风险，也有助於整体经营效率的提升，税务 合规从来不是形式作业，而是跨国企业在地深耕的关键一步。（勤业众信税务部资深会计 师徐莹莹口述，记者胡顺惠整理） https://udn.com/news/story/7243/8716782?from=udn-catelistnews_ch2 --

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