报税季将至 房东、租户与资产族申报权益一次整理 2025-04-26 10:58 中央社／ 台北26日电 https://reurl.cc/Laa44e 示意图。图／ingimage 5月报税季将开跑，今年最大变革之一是房租支出改列为特别扣除额，租屋族有感受惠； 房东则应妥善留存房屋修缮等因租赁而发生的费用相关凭证，以利抵税，并要记得将押金 算入租赁收入；有壳族去年若有出售旧制房屋应主动申报所得，避免因短漏报而挨罚，汇 整不动产税务须知一次掌握。 申报综所税时，列举、标准扣除额只能择一，在外租屋的上班族，过去可能直接使用标准 扣除额，因此就算有额外的租金支出，也无法列举扣除，使房租支出扣除额「看得到却用 不到」。 房租支出扣除额改成列举扣除额 租屋族可望有感减税 安侯建业联合会计师事务所税务投资部会计师游雅絜指出，今年房租支出扣除额首度由列 举扣除额，改为特别扣除额，同时，扣除金额上限调高为新台币18万元，让租屋族使用标 准扣除额之外，还可另外再减除最高18万元的租金支出，提升省税效果。 游雅絜提醒，房租支出特别扣除额设有排富条款，若申报户综所税适用税率20%以上，或 股利按28%税率分开计税，或适用最低税负制须按20%课徵基本税额者，即便有租屋自住， 仍不可申报扣抵。若纳税义务人、配偶或受扶养直系亲属在境内有房屋者，亦不得扣除。 不过，若资产族群遇5大情况，仍可适用房租支出特扣额。首先，黄、红单危险房屋；第2 ，已毁损面积占整栋面积达5成，经地方政府认定必须修复才能使用的房屋。第3，继承取 得共有房屋，且纳税义务人、配偶及受扶养直系亲属持分合计不到一整户。 第4，纳税义务人、配偶或受扶养直系亲属，因就业、就学、就医因素而异地租屋，且持 有的房屋要符合自住、非供营业或执行业务使用。第5，纳税义务人符合特定规定，与配 偶各自办理结算申报者，也就是因分居而有需求在外租屋。 此外，游雅絜提醒，若要申报房租支出特别扣除额，除本人及配偶名下无房外，应进一步 考虑受扶养直系亲属名下是否有房产。比方说单身的A小姐申报扶养母亲，但因母亲名下 有房，会导致今年无法适用租金支出特别扣除额，此情况可能进而使A小姐整体综所税负 担，比没申报扶养母亲还来得高，建议民众留意试算。 今年报税季，房东要以去年全年租赁收入，减除必要耗损及费用後的余额为租赁所得，列 入综合所得总额申报综所税。 游雅絜提醒，出租房屋若有收取押金，房东要记得将这笔款项按中华邮政1年期定期储金 固定利率，算入租赁收入。 再者，游雅絜表示，出租一般房屋（非社宅）的租赁所得申报方式有2种，一种是不需证 明文件，一律以当年度房屋租金收入的43%列为必要费用。另一种是采列举扣除方式，房 东必须对因租赁而发生的合理、必要损耗及费用，逐项提出证明，比如房屋折旧、修理费 等，提醒房东妥善留存相关费用凭证，以利抵税。 房子无偿借给亲朋好友做生意 须计入租赁收入申报 游雅絜提醒，纳税义务人若将房屋无偿借给配偶或直系亲属以外的亲朋好友，供「做生意 或执行业务」使用，即便是无偿，仍要按照当地一般租金标准，计算租赁收入，申报综所 税。 另外，财政部每年都会发布「房屋及土地当地一般租金标准」，据此作为後端稽徵实务参 考，以厘清房东申报的租金所得是否合理、以及有无诚实申报。 财政部强调，租金标准是稽徵机关用来设算房东租金收入的「指标」之一，比方说若有佛 心房东以较便宜的租金出租，可出具租约、金流，佐证实际出租金额比当地一般租金还低 ，国税局会倾听其意见、参考邻近区域行情，核实认定，所以民众申报租赁所得时，按实 际情况申报即可。 纳税义务人、配偶及申报受扶养亲属向金融机构办理自用住宅房贷的利息支出，符合2大 条件，今年报税可以列举扣除，扣除上限为30万元，且每一个申报户以一屋为限。 首先，房屋必须是登记纳税义务人、配偶或所申报的受扶养亲属所有；再者，纳税义务人 、配偶或受扶养亲属於113年度在该地址办完户籍登记，且此屋必须无出租、无供营业或 执行业务使用。 游雅絜表示，纳税义务人去年如果改向另一家金融机构贷款偿还原来的购屋贷款，今年报 税时，在原贷款尚未还清的额度内所支付的利息，可核实减除，支付转贷银行的利息，则 需按比例计算後列报扣除；同时，要记得检附转贷相关文件，例如原始贷款余额证明书、 清偿证明书、新借款契约等资料，供国税局核认。 此外，游雅絜提醒，民众去年有出售旧制房屋（即房地在104年12月31日以前取得者）， 若可明确知道实际交易价格及原始取得成本，要以「卖价减成本」计算获利课税，无法证 明或查清卖价、取得成本，就得靠财政部公布的「个人出售房屋财产交易所得标准」来设 算课税，并於今年5月报税季时，主动申报这项财产交易所得，以免因短漏申报而受罚。 https://udn.com/news/story/7243/8699979?from=udn-catelistnews_ch2 --

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