存股族、大户与ETF投资人 股利省税撇步一次汇整 2025-04-26 12:20 中央社／ 台北26日电 https://reurl.cc/knnrad 5月报税季将至，投资人如何运用股利所得「合并计税」、「分开计税」二选一机制聪明 省税。示意图／ingimage 2024年台股指数劲扬逾5100点、创历年最大涨点，吸引民众积极入市。随5月报税季将至 ，1300多万户投资人不论是存股小资族、股市大户或ETF持有者，如何运用股利所得「合 并计税」、「分开计税」二选一机制聪明省税，申报攻略一次看。 所谓合并计税，安永联合会计师事务所执业会计师杨建华说明，是将股利加上其他综合所 得合并计算税额，并按「股利所得金额乘以8.5%」计算可抵减税额，每一申报户抵减税额 上限是新台币8万元。 若采取分开计税，杨建华表示，股利以28%分开计算应纳税额，再与其他综合所得计算的 应纳税额，合并报缴。 股利收入合并或分开报税？可依据适用所得税率判断 杨建华说明，当投资人评估应如何计算股利所得税额时，可以依循一个简单原则来判断最 有利的方式，如果申报户适用的所得税率级距是介於5%至30%之间，采合并计税较省荷包 ；所得税率级距已达40%，则要采取分开计税才会有利。 以案例说明，单身上班族A先生，薪资所得80万元、股利所得10万元。 杨建华说明，选择合并计税，A先生综合所得净额计算方式为90万元减掉免税额9.7万元、 标准扣除额13.1万元、薪资扣除额21.8万元。综合所得净额为45.4万元，适用综所税率级 距为5%，抵税前应缴纳约2.27万元；不过，10万元股利所得可抵减8.5%、即8500元；最终 ，A先生须缴纳约1.42万元。 如果A先生没有投资，薪资所得80万元扣除免税额9.7万元、标准扣除额13.1万元、薪资扣 除额21.8万元，综合所得净额为35.4万元，适用综所税率也是5%，应缴纳1.77万元。 由此可见，A先生投资有道，多了一笔股利收入，要缴的税反而少3500元。 此外，杨建华指出，采取合并计税，若以每户抵减限额8万元除以抵减率往回推算，全年 股利所得在94万元以下者，可全额抵减；若股利可抵减税额大於应纳税额，还可退税，有 机会退税者一定是适用综所税率5%的申报户。 针对高所得者，杨建华举例，单身大户B小姐薪资所得650万元、股利所得300万元。无论B 小姐选股利合并或分开计税，适用的综所税率都已达到最高级距40%，但若选择分开计税 ，等同将股利所得独立於其他综合所得，300万元股利所得可适用28%计税，相对有利。 杨建华也提到，由於目前台湾停徵证所税，适用高税率的投资者可思考是否不参加除权息 ，也就是在除息前卖出持股赚价差，将股利所得转换为免税的证券交易所得。 ETF收益来源大不同 获取成分股发放配息须承担税负 ETF热潮持续延烧，但投资人除关注报酬率外，也不可忽略配息课税的眉角。杨建华指出 ，如果民众是投资国内ETF，可检视配息的来源是「ETF成分股所发放的配息」、「ETF在 交易成分股时，所转取的价差」、「收益平准金」中的哪一种，再来决定如何申报。 他说明，配息来源若是「ETF成分股所发放的配息」，属於「股利或盈余所得」，投资人 需要缴纳所得税和健保补充保费。 杨建华进一步解释，若单次股利给付达2万元（含）以上，还需要扣缴二代健保2.11%补充 保费，换言之，只要单次取得股利不超过2万元，就免扣缴二代健保补充保费，所以月配 息ETF可有效降低每次取得的股利，具较大节税优势。 如果ETF配息来源是「ETF交易成分股时，所转取的价差」，杨建华指出，这属於证券交易 所得，免课所得税及健保补充保费。 杨建华表示，若来源为「收益平准金」，即是拿投资者投入本金的一部分来配息，因此不 计入所得，亦免课所得税及健保补充保费。 至於要如何判断ETF配息来源，杨建华指出，投资人收到的「收益分配通知书」上，就会 注明配息组成，另外，也可前往个别ETF的发行公司查询。 杨建华也提到，去年美国公债ETF或是美国公司债ETF相当热门，这类ETF投资标的为海外 公债或公司债，债券配息属「海外所得」，适用个人最低税负制，在750万元内均可免税 ；同时，因其配息来源属於海外所得，不论单次领息金额的高低，全都免缴二代健保补充 保费。 https://udn.com/news/story/7243/8699978?from=udn-catelistnews_ch2 --

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