综所税5月申报 盘点4大类常见NG行为小心别踩雷 2025-04-13 11:26 中央社／ 台北13日电 https://reurl.cc/NYyarm 综合所得税申报将在5月登场。 联合报系资料照片／记者侯永全摄影 综合所得税申报将在5月登场，财政部国税局、会计师依照经验汇整常见的4大类NG申报情 况，包含免税额适用、合并或分开申报、短漏报所得、列举扣除额适用，提醒民众多加留 意，以免因申报错误要求补税并处罚。 今年综所税申报每人免税额为新台币9万7000元，安永执业会计师杨建华指出，若纳税人 本人、配偶或受扶养直系尊亲属（如父母、祖父母）年满70岁，免税额可提高至14万5500 元，但要特别注意，如果申报扶养70岁以上的兄弟姊妹、叔伯舅等，仍是适用9万7000元 免税额。 他进一步提醒，依规定，纳税义务人申报扶养子女，只限未成年者，或已成年但因在校就 学（须具正式学籍）、身心障碍或没有谋生能力者，受扶养者也须检附在学证明或医师证 明等其他适当证明文件。 杨建华指出，民众常把服役中、待业中、放无薪假，或未在学、补习中的已成年子女，误 解成「无谋生能力」而办理合并申报；针对这类案件，如果稽徵机关发现申报有误，就会 剔除扶养并发单补徵税额。 扶养亲属也须以所得年度状态为主，杨建华表示，假设子女於今年1月1日出生，要到明年 5月报税时，才能列报子女的免税额与幼儿学前特别扣除额。同时，要注意单纯的金钱资 助不能列报为受扶养亲属，扶养的认定关键，在於有无共同生活及实际扶养的客观事实。 今年5月申报的是去年所得，杨建华提醒，纳税义务人在所得年度尚未办理结婚登记，但 该年所得与配偶合并申报，这一情形为历年常见申报疏漏。 由於配偶合并申报是以「登记日」为主，情侣今年2月登记结婚，5月结算申报去年综所税 时，两人需分开申报；两人要等到明年申报今年所得时，才能选择合并申报。 此外，若是去年刚好满18岁的成年人，杨建华指出，今年可自行选择要单独申报综所税， 或由父母列报扶养合并申报，在下决定前，可先与父母沟通、计算税额，检视哪一种申报 方式比较划算省荷包。 投资美股获利须申报 军公教退休金利息免税有前提 随着投资管道开放，所得类别也更多元，杨建华指出，民众投资KY股获配股利、投资美股 获利，均属「海外所得」，不要忘记计入综合所得总额的非中华民国来源所得及香港澳门 来源所得，且应留意，同一申报户的海外所得全年合计数若达100万元，海外所得就必须 全数计入基本所得额进行申报。 杨建华也提到，去年黄金价格走高，民众透过黄金存摺交易、或个人出售持有的实体黄金 条块或饰金，有赚钱就要申报「财产交易所得」。 此外，军公教退休金优惠存款利息虽免予扣缴，但并非免税。纳税义务人常误以为免扣缴 的所得就是免税所得而未申报。国税局官员提醒，若因利息所得已超过储蓄投资特别扣除 额的27万元限额，而漏未申报，经稽徵机关查获，除补税外还要处罚。 针对保险费列举扣除额，杨建华表示，纳税义务人可以申报列举扣除的保险费，是指纳税 义务人本人、配偶和直系亲属的人身保险（包括人寿保险、健康保险、伤害保险及年金保 险）、劳工保险、国民年金保险、就业保险、劳工职业灾害保险、军公教保险、农民健康 保险、全民健康保险等的保费。 杨建华提醒，非全民健保的保险费支出，「要保人」和「被保险人」必须在同一个申报户 内，才可列举扣除，因此即使是直系血亲，但若子女已成年并自行报税，以子女当被保险 人、父母为要保人的保单，就无法列举扣除。 点光明灯、安太岁可抵税？ 适用列举扣除额有眉角 捐赠列举扣除额方面，杨建华说明，点光明灯、安太岁等有对价关系的款项，不可申报扣 除。 至於医药及生育费列举扣除额，杨建华说，要留意「非属医疗性质」的齿列矫正、医美整 形、坐月子费用、看护费用等不可列举扣除，但因治疗所需的医疗费则可列举扣除，报税 时要记得检附医师出具的诊断证明及收据，且医药费支出如果已受领保险给付，保险给付 部分不得再列报扣除。 针对有壳族购买自用住宅而向金融机构借款所支付的利息，杨建华指出，每一申报户以一 屋为限，每年扣除额上限为30万元，且以「修缮贷款」或「消费性贷款」名义借款的利息 支出，不得列报扣除。 杨建华提醒，此房屋必须登记为纳税义务人、配偶或受扶养亲属所有，且纳税义务人、配 偶或受扶养亲属要记得在课税年度於该房屋地址办完户籍登记，同时，此屋必须无出租、 无供营业或执行业务使用者，才符合列举扣除的适用。 计算购屋借款利息可列举扣除的金额时，杨建华指出，须先减除储蓄投资特别扣除额；举 例而言，A小姐在113年度自用住宅借款利息支出18万元，但她也有金融机构存款利息收入 ，并申报储蓄投资特别扣除额10万元，那麽A小姐113年度可以扣除的住宅借款利息支出就 是8万元。 国税局官员表示，实务上纳税义务人常疏忽未减除储蓄投资特别扣除额，造成多报列举扣 除额，经稽徵机关审核更正後发单补徵。 此外，国税局官员也提到，灾害损失列举扣除主要是针对遭受不可抗力的天灾等，而蒙受 的财损，但民众常误以为窃盗损失也属於灾害损失而列报扣除，须多加留意。 https://udn.com/news/story/7243/8671181?from=udn-catelistnews_ch2 --

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