2025报税／股利所得申报 节税有门道 2025-04-09 02:48 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导 https://reurl.cc/2KWWEm 报税季将至，对於投资人而言，股利所得应采合并计税或分开计税，是每年报税时的重要 考量之一。资诚联合会计师事务所税务法律服务会计师欧阳泓表示，两种方式各有适用情 境。 联合报系资料照 报税季将至，对於投资人而言，股利所得应采合并计税或分开计税，是每年报税时的重要 考量之一。资诚联合会计师事务所税务法律服务会计师欧阳泓表示，两种方式各有适用情 境，选择合适计税方式，才能达到节税效果。 欧阳泓解释，根据现行所得税制，个人取得股利所得可选择采「合并计税」或「分开计税 」方式申报，若选择合并计税，股利所得将并入个人综合所得总额中一并课税，并可享有 8.5%的股利可扣抵税额优惠，每一申报户最高可抵减税额为8万元，对於长期存股的投资 人而言，此方式具有一定吸引力。 https://reurl.cc/VY884b 若选择分开计税，则是将股利所得独立出来，以28%单一税率课税，与其他类型所得分开 计算後，再合并缴纳应纳税额，这种方式可能较适合高所得者，避免因股利并入综所税後 ，使整体所得落入更高税率区间。 纳税人该如何拨算盘？欧阳泓分析，若纳税人所得偏低，税率落在20%以下，则合并计税 通常较为有利，因为股利并入综合所得，除了比分开计税的税率低，另搭配8.5%抵税机制 ，可有效节税。 但对於年收入较高、综所税率已达40%的高所得者而言，选择分开计税可能更有利。欧阳 泓说，这类纳税人若将股利并入综合所得申报，可能导致股利所得适用税率达40%，实际 税负较分开计税高；若改分开计税，则以28%固定税率处理股利所得，不仅简化申报流程 ，也具节税效果。 举例来说，纳税人大华2024年不含股利所得的综合所得净额为110万元，股利所得30万元 ，若无其他扣除额外情形，综所税适用税率20%，若选择合并计税，总所得净额为140万元 ，应纳税额13.23万元，可适用股利可扣抵税额为2.55万元（30万元×8.5%），实际应缴 税额为10.68万元。 若大华采分开计税，股利所得单独以28%计算，税额为8.4万元，其余110万元的综合所得 净额，则适用12%税率，税额为9.07万元，合计税额为17.47万元，两者相比，采合并计税 可省税6.79万元。 反之，若纳税人小花年所得净额为500万元，股利所得同样为30万元，适用综所税率40%。 若选择合并计税，总所得为530万元，扣除8.5%股利抵减税额後，合计应纳税额将达 118.28万元。 若小花采分开计税，股利部分税额同样是8.4万元，其余所得适用累进税率，税额为 108.83万元，合计117.23万元，采分开计税较为省税。 欧阳泓建议，纳税人应在报税前完整评估个人或家庭整体所得与支出，并比较合并、分开 计税两种方式，选择最有利方案。 https://udn.com/news/story/7243/8661606?from=udn-catelistnews_ch2 --

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