新闻中的法律／企业列报呆帐损失 三个注意 2025-03-24 00:18 经济日报／ 朱光辉 随着5月报税季将至，企业办理营所税申报，有一项重要议题值得留意：呆帐损失。公司 经营过程中，呆帐损失是无法避免的情况之一，尤其是当客户无法支付欠款时，这笔债务 可能会成为呆帐，税务处理上须留意三大重点。 首先，须了解何谓呆帐损失，通常是指公司发现债务人无法偿还欠款，这些欠款因此被视 为无法回收损失，根据税法规定，企业若要将这些呆帐损失列入损益，须满足一定条件， 且须按具体发生原因认列，所需证明文件、认列年度都有所不同。 依《所得税法》规定，有两种主要情境可认列呆帐损失，第一种，债务人因经济困难而无 法偿还债务，进而进入重整、破产、逃匿、和解等法律程序，导致公司无法收回欠款，依 税法规定，这种情况下公司可认列呆帐损失。 第二种，公司对债务人债权已超过两年，且公司已采取催收措施，但仍无法收回债务，这 时该笔债权被认定为呆帐，并且可以依法进行损失的认列。 其次，根据不同呆帐损失原因，公司须准备相应合法证明文件，像是债务人逃匿或倒闭， 须提供邮政事业无法送达的存证函，作为证明；债务人进行和解的情况，公司则须准备法 院和解笔录或裁定书，或者商会、工会和解笔录。 若遇到公司破产宣告或重整，则须提供法院破产裁定书或重整裁定书；国外清算程序，则 需有清算完结证明文件，且须经驻外使领馆认证或证明。 若债权超过两年仍无法收回，公司则须提供邮政事业送达存证函，因为拒收或债务人已故 而退回的证明函，或者法院诉追证明，都可作为合法凭证。 第三，须注意呆帐损失认列年度，根据税法规定，认列呆帐损失年度应根据具体情况而定 。 举例来说，如果债务人宣告破产或进行重整，公司应根据法院出具裁定书年份认列呆帐损 失，例如，A公司在X1年度向法院申请破产，法院在当年出具裁定书，表示该公司已正式 宣告破产，据税法规定，A公司应在X1年度认列呆帐损失，而不是等到破产程序完成的X3 年。 再举一个例子，如果B公司是依照国外法令进行清算，并且在X1年度开始清算，完成清算 则是在X3年度，而驻外使馆的认证则是在X4年度完成，B公司应在X3年度认列呆帐损失， 而不是等到驻外使馆认证的X4年。 值得注意的是，国外法律程序可能比国内更为冗长，最快可能也需二到三年才能完成，慢 者可能需时五到六年，意味着如果公司遇到这样的情况，必须提前与律师讨论，确定呆帐 损失类型，并备妥相关证明文件，以免错过正确认列年度。 公司在处理呆帐损失时，须根据损失具体原因来准备相应证明文件，且确保在正确年度认 列损失，不同情况对应不同证明文件，认列年度也应依法律规定。 若涉及国外客户，法律程序更为复杂，企业在处理这类呆帐时更应谨慎，避免因证明文件 不足或认列年度错误而导致须补税。 （勤业众信税务部资深会计师朱光辉口述，记者胡顺惠采访整理） https://udn.com/news/story/7243/8627163?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.160.27.108 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1742792316.A.F81.html