企业税负变动大！勤业众信解析日本2025年税改三大重点 2025-03-20 13:03 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://reurl.cc/1K4Or8 勤业众信税务部会计师娄胧允。业者提供 日本政府因应国际局势变化，於2024年12月27日公布《2025年税制改革纲要》，计画强化 国防能力的相关税制，并落实全球最低税负制度。此外，企业所得税方面，延长特定中小 企业的优惠税率期限，促进地方经济发展，并针对建筑及设备投资提供税额扣除，以提高 企业投资意愿。勤业众信税务部会计师娄胧允表示，此次税改旨在提升经济韧性，企业应 提前评估相关影响，善用租税优惠来优化财务规划。 为确保国防能力，日本政府决定从2026年4月1日起开徵「防卫特别法人税」，税率为4%。 此税参考1990年代波斯湾战争时的法人临时特别税制度，适用对象为所有需缴纳法人税的 企业，包括无法人格的社团与信托机构。课税基础为公司法人税扣除基本免税额（每年 500万日圆）後的金额，预计让企业实质有效税率提高约0.84%至0.9%。 日本税改也进一步落实2021年10月由约140个国家同意的「全球最低税负制度」。该制度 包含两大支柱，全球利润分配税制（第一支柱）及全球反税基侵蚀规则（第二支柱）。 勤业众信指出，自2024年4月起，日本已实施「所得涵盖原则（IIR）」，2025年税改将进 一步修订计算方式，并自2026年4月1日起施行「徵税不足支出原则（UTPR）」与「合格境 内最低补充税制（QDMTT）」。当跨国企业集团的某些地区有效税率低於15%时，日本政府 可依新制徵收补充税款，确保企业符合最低税负标准，企业应密切关注这些规范的最新变 动，以确保合规。 为提升产业竞争力，日本政府持续推动数位转型、碳中和及国内策略性生产等租税优惠。 其中，碳税方面，2025年修订後的碳中和税收抵减规定企业需提升碳生产率（即营业利益 、人事成本、设备折旧费与二氧化碳排放量的比值）。中小企业碳生产率需达17%，可享 14%税收抵免或50%合格资产加速折旧；其他企业碳生产率门槛则为15%。 此外，日本政府也大力扶持半导体产业。根据日本经济产业省统计，2022年至2024年7月 间，特定半导体生产设施设备的最高补助金额已达1兆6千亿日圆。由於这些优惠措施需提 出业务计画并通过审核，建议跨国企业透过专业顾问获取最新资讯，或使用「Japan Incentive Insights」网站掌握即时动态。 https://udn.com/news/story/7243/8620526?from=udn-catelistnews_ch2 --

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