经济日报社论／税收超徵 凸显税改、财政重划必要 2025-01-16 01:26 经济日报／ 经济日报社论 https://reurl.cc/jQO0gp 财政部。 联合报资料照片 财政部13日公布去年全国赋税实徵净额「初步统计」，总税收逾3.73兆元，续创新高，比 去年的总税收3.46兆年增率高达7.9%，且实徵净额占全年预算数115.4%，亦即超过财政部 原先预估预算数（简称超徵）15%以上，高达4,972亿元，超徵规模也是历年次高。 实际上，由於部分税款会递延入帐，确切数据2月才会出炉，但估算全国超徵数必然超过 5,000亿元，约在5,200亿上下。其中，中央政府超徵高达4,500亿元（包括指定用途拨入 中央特种基金的国税），无论是超徵数或实徵数都将是历史新高。 上述数据，反映税收成长率和经济成长率的脱钩现象持续发生，且偏离的程度更甚以往， 代表税制上可能存有一定程度的不合理。而从政府别来看税收的结构，也显示财政划分上 确实存在先天的、长期的垂直失衡，可以用来检视此次修正财划法，是否有改善的结果。 首先，探究税收成长率和经济成长率的脱钩现象，在2014年到2023年共十年之间，除了 2020年因疫情采取租税减免或缓徵措施之外，其他九年特别显着。2024年度延续此一现象 ，税收成长率7.9%，是预估经济成长率4%的两倍。最近十年来，政府透过徵税而超拿了经 济成长的果实，也代表国税的所得弹性长期都远大於一，不正常也不合理。 租税的税基是按「名目价值」计算，而名目价值是由实质所得和物价上涨率所构成。经济 成长率反映实质所得的成长，因此税收成长率远高於经济成长率，关键因素显然在於物价 上涨，垫高了税基，造成政府从物价上涨的过程中取得了「通货膨胀税」。也因此，早在 1992年我国就建立了「物价连动机制」，随消费者物价指数（CPI）上涨，就自动调高免 税额、扣除额以及课税级距金额，希望能消除通膨税。 自2020年起物价上涨特别严重，CPI年增率都在2~3%之间，以致於过去四年物价上涨了10% 。而虽然财政部依物价指数连动法，分别在2022年度调高综所税及所得基本税额免税额、 扣除额及课税级距，以及2024年调高遗产税扣除额，但税收成长仍远超过经济成长率和物 价上涨率的总和，显然并未有效消除「通膨税」。 其次，从财政划分角度来看，去年中央国税收入高达3.34兆，占全部税收的90%；代表地 方政府自主财源的地方税，合计还低於4,000亿，仅占总税收的10%；可见得，国税、地方 税的先天划分上，中央占了绝对优势。因此，财划法将国税的所得税、货物税拨出10%以 及营业税（扣除发票奖金後）的40%，挹注「中央统筹分配税款」（简称统筹税款），来 弥补地方政府基准财政需求的不足。 即使加上了统筹税款，地方政府全部税收也只有0.86兆，只占全国总税收的23%而已，中 央仍掌握77%的税收。亦即，从重分配後的税收结构面来看，统筹税款仅改善垂直失衡的 情形13%而已。 中央的全部税收中，即使扣除指定用途、拨入中央特种基金（例如房地合一税、遗赠税拨 入於住宅政策、长照基金，及金融业营业税拨入金融业特别准备金等）之後，「未指定用 途，可弹性运用」的中央税收仍高达2.67兆，比预算数超徵了将近3,800亿元，其实足以 支应财划法修正後、中央必须拨入统筹税款的新增额度（按2025年度预算估计为3,753亿 ）。 综上，国税超徵且高於经济成长，代表通膨税的确存在，也是中央和地方垂直失衡的关键 ，中央政府应该觉得忧喜参半。为消除国税取走经济成长果实太多的忧虑，应当检讨并改 革所得税及营业税制，以消除通膨税列为当前急务。财划法修正，将超徵的所得税和营业 税，多拨给地方政府可以改善垂直失衡，其实也正好减轻中央钱太多而花不完的压力。 https://udn.com/news/story/7338/8492886?from=udn-referralnews_ch2artbottom --

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