企业间融资申报 勤业众信给两点注意 2024-11-18 14:53 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://reurl.cc/Q5pYjq 勤业众信税务部资深会计师陈惠明。业者提供 企业间的融资行为在营利事业所得税申报时，若是无偿贷给他人或是约定收取的利息偏低 ，就必须按所得税法规定，按台湾银行基准利率设算调增利息收入，勤业众信联合会计师 事务所会计师提醒，因资金借贷对象关系、资金来源的不同，税捐稽徵机关在税务处理上 有所不同。 勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师陈惠明提醒，企业间的融资行为，除了应视 借贷对象为非关系人或关系人各自适用不同的税法规定外，对於借入资金支付利息的企业 ，也要留意相关利率的最高标准。 当借贷人为「非关系人」时，陈惠明表示，此时须留意借出款项的来源，若来源是借入资 金，依据营所税查核准则规定「营业人一方面借入款项支付利息，一方面贷出款项并不收 取利息，或收取利息低於所支付之利息者，对於相当於该贷出款项支付之利息或其差额， 不予认定。」 陈惠明解释，所以借出给非关系人的款项，按规定至少不能够赔本借出，若借出款项收取 的利息小於借入款项支付的利息，利息支出就不能在所得税上作为支出扣减。 若借出的款项来源是公司的自有资金，陈惠明说，按所得税法规定，若所贷与资金未收取 利息，或约定利息偏低者，即应按资金贷与期间所属年度台湾银行的基准利率计算公司利 息收入课税，也就是将自有资金贷与非关系人的调整基准是看台湾银行的基准利率。 而当借款人是「关系人」时，陈惠明提到，关系人之间的约定利息是否合理，则应依移转 订价查核准则查核认定，对於资金的使用类型，也不仅指关系企业间的资金借贷，也包括 预付款、暂付款、担保、延期收款等资金融通方式。 陈惠明提醒，企业对於关系人提供背书保证，协助取得银行贷款，也经常忽略应收取的手 续费，一般可以参考金融机构承作费率或其他可比较资料，按营业常规申报收入；销货产 生的应收款项予以延期收取，若关系人的应收帐款收款天数不合常规且未收取利息，则会 依营业常规计算应申报利息收入。 https://udn.com/news/story/7243/8367759?from=udn-catelistnews_ch2 --

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