企业申报营所税常挨罚 勤业众信揭「四大重点」避雷 2024-11-05 14:56 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北即时报导 https://reurl.cc/E6EzG1 勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师张瑞峰。业者提供 企业每年五月份办理营所税结算申报，但因税务法令变动、不熟法令要求或不了解国税局 审查重点等，常被调整补税，甚至出现挨罚情形；勤业众信会计师事务所根据以往经验， 分享投资收益申报四大重点。 勤业众信联合会计师事务所国内税务负责人暨资深会计师张瑞峰表示，第一，应留意课税 客体，依照营利事业所得税查核准则规定，除CFC投资收益外，原则上以实现的投资收益 为课税客体。 张瑞峰提醒，如被投资公司已决议分配，且分配基准日为当年度或基准日不明或未定，股 东会决议日为当年度者，营利事业应认列投资收益，因营利事业所得税采权责发生制，企 业应注意投资收益实现的原则，而非实际收到现金时点。 张瑞峰进一步指出，第二，投资收益依所得税法相关规定，有应否计入所得课税区分，例 如依所得税法规定，营利事业投资在「国内」其他营利事业，所获配的股利或盈余不计入 所得额课税，但若是投资「国外」营利事业，所获配的股利，就不符合该条规定，常有企 业混淆漏计国外被投资公司的股利收入。 张瑞峰举例，第一上市柜公司虽然其股票核准於证交所或柜买中心交易，但其所发放的股 利，并不属於国内投资收益，而是国外投资收益，应计入营利事业所得课税。 第三，以资本公积配发的投资收益，符合条件者应依法课徵所得税，张瑞峰解释，因被投 资公司有填发股利凭单的义务，针对资本公积配发现金，如营利事业未收到股利凭单，股 利即非属股利所得，若有收到股利凭单，即应认列为股利收入，并於税务申报时调整不计 入所得课税，但就营利事业「以有价证券买卖为专业者」，还会影响其免税所得相关成本 费用分摊金额计算。 张瑞峰还提醒，第四，国内外股利收入应列入营业税最後一期的免税销售额申报，且营利 事业列报的投资收益，与当年度最後一期营业人销售额、税额申报书上所列免税销售额勾 稽相当重要，是税局实务查核重点，且营业税管区亦将交叉比对营所税及营业税申报股利 收入金额，若有差异是否为营业税免税销售额短漏报。 张瑞峰表示，依照现行解释令，国内公司盈余分派的现金股利、股票股利，以及外国公司 配发的现金股利、股票股利应列入免税销售额；母子公司合并视同分配股利收入则免列入 免税销售额，其他非母子合并之视同分配股利收入则应列入。 张瑞峰建议，营利事业在准备营所税申报书时，应特别留意相关股利收入是否已列入免税 销售额申报，以免短漏报营业税免税销售额，造成进项税额多扣抵情况，衍生相关营业税 漏税情况。 https://udn.com/news/story/7243/8339101?from=udn-catelistnews_ch2 --

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