剩余财产合法节税 三关键 2024-07-03 00:16 经济日报／ 记者余弦妙 ／台北报导 https://reurl.cc/9v8yDn 民众申报遗产税可善用「剩余财产差额分配请求权」合法节税。联合报系资料照 财政部高雄国税局表示，民众申报遗产税可善用「剩余财产差额分配请求权」合法节税， 不过应留意三大关键，包括取得日期、取得原因、避免重复扣除。 《遗产及赠与税法》规定，被继承人的配偶依民法规定主张配偶剩余财产差额分配请求权 ，纳税人可申报自遗产总额中扣除，因此若配偶其中一方死亡，生存配偶财产较少，可藉 此合法节省遗产税。 https://reurl.cc/0vNnKA 剩余财产分配节税三关键 高雄国税局提醒，运用这项节税方式时要留意适用规定。首先，取得日期必须是在婚後， 其次，取得原因必须是有偿取得。也就是说，如果是继承、无偿取得的财产及慰抚金，都 不在剩余财产差额分配请求范围内，计算扣除额时，应以婚後且有偿取得的财产为基础。 第三，婚後取得财产若已享遗产税相关租税减免，例如无偿提供公众通行道路土地、公共 设施保留地或农业用地等，已依法不计入遗产总额或享有特定扣除额，如再列入计算剩余 财产差额分配请求权扣除额，会有重复扣除情况，依财政部函释，应将重复扣除部分减除 。 国税局举例，甲君1984年结婚，2024年1月死亡，留下太太及两名成年子女，在继承发生 日夫妻两人的财产状况，丈夫甲君有婚前购买的房地2,000万元、2002年继承的房地400万 元、婚後购买的股票2,200万元、婚後购买的农地1,100万元，合计5,700万元；太太则有 婚後累积的存款300万元。 假设太太决定不行使剩余财产差额分配请求权，甲君遗产税案件，可扣除遗产税免税额 1,333万元、直系卑亲属扣除额112万元、配偶扣除额553万元、丧葬费扣除额138万元、农 地农用扣除额1,100万元，遗产净额2,464万元，适用10%税率，应纳遗产税246.4万元。 若太太选择行使剩余财产差额分配请求权，丈夫婚後购买的股票2,200万元及农地1,100万 元可纳入计算基础，合计3,300万元，与太太存款300万元比较，差额为3,000万元，平分 後为1,500万元。 另外要留意重复减除部分，也就是农地部分，经计算农地占剩余财产比率为三分之一，计 算出应减除部分为500万元，实际可减除的剩余财产分配扣除额为1,000万元，可自遗产中 再减除，以10%税率计算，可省税100万元。 国税局提醒，计算剩余财产差额分配请求权扣除额时，应注意财产取得日期、取得原因、 是否重复减除等关键，才能正确节税。 https://udn.com/news/story/7243/8069526?from=udn-catelistnews_ch2 --

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