固定资产提列折旧不得间断 国税局强调按耐用年数逐年依比率摊提 2024-06-06 23:36 经济日报／ 记者许如铠 ／台北报导 https://reurl.cc/6veE6V 财政部台北国税局表示，企业取得折旧性固定资产，应以成本减去预估残值，按耐用年数 逐年依比率提列折旧，不得间断。 图／联合报系资料照片 财政部台北国税局表示，企业取得折旧性固定资产，应以成本减去预估残值，按耐用年数 逐年依比率提列折旧，不得间断。 台北国税局说明，依营所税查核准则规定，计算固定资产折旧，应按照不短於规定的耐用 年数，逐年依比率提列且不得间断，若某一年度未提列，则要在应提列的年度予以调整补 列，不可在其他年度提列。 若固定资产已达耐用年数表规定的使用年数，仍继续使用，则可以自行预估可使用年数， 并重新估计残值後，按原提列方法计提折旧。 https://reurl.cc/YEn9xO 固定资产折旧提列方式 国税局举例，甲公司於2016年元旦以1,200万元购入机器设备，采平均法计提折旧，耐用 年数五年，预估残值200万元，将价值减去预估残值并除以耐用年数五年，得出每年应提 列折旧200万元。 这台机器设备至2020年12月31日已达耐用年限，却仍在2021年提列折旧200万元，经国税 局查核後，甲公司主张2019年因故未提列折旧，所以在2021年营所税结算申报时补提列折 旧。 不过依相关规定，甲公司2019年漏未提列的折旧，应申请更正2019年营所税，而非在2021 年补列。 此外，国税局调查後发现，机器设备在2021年仍继续使用，应另外依原估列的残值200万 元，按甲公司重估的可使用年数四年及预估残值40万元来计算，将残值200万减去预估残 值40万，再除以预估使用年数四年，得出甲公司2021年的折旧为40万元，於是剔除甲公司 2021年度多列报的折旧费用160万元，并核定补税。 国税局呼吁，企业提列固定资产的折旧时，若未逐年依比率提列折旧，须在应提列年度予 以调整补列，不得自行选择补提列年度，以免遭调整补税。 此外国税局也提醒，公司若要报废已达耐用年数的固定资产，应有毁灭或废弃事实才可列 报损失，在国税局查核时，公司应提出具体证明文件，例如废弃过程的影片、相片、雇工 清洁费用凭证等资料，以供核实认定。 https://udn.com/news/story/7243/8015430?from=udn-catelistnews_ch2 --

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