凯博观点／在陆跨境股权重组 留意税事 2024-06-05 00:24 经济日报／ 黄慧展 https://reurl.cc/5va2KG 凯博联合会计师事务所会计师黄慧展凯博／提供 台商早年多透过离岸公司投资中国大陆，故近年来在办理台商境外投资架构重组案件时， 经常遇到客户因投资架构重组导致直接或间接移转大陆公司股权，进而引发大陆应税财产 转让或视同转让的所得课税问题。近几年我们曾协助许多客户规划，就跨境股权重组导致 的大陆所得税涉税事项，办理相应的免税备案。 为降低跨境投资架构重组衍生的大陆所得税涉税风险，企业主应谨慎考虑其所实施的重组 方案，是否与相关法规（如：财税[2009]59号、税务总局公告2015第7号）规定可免徵所 得税的重组样态相符。此外，由於现行法规要求跨境股权重组的所得税免徵备案时点，是 在股权移转的工商程序完成後，如若备案未获税务主管机关受理，而工商程序又已办结， 则衍生的税务影响将不可逆转。 为此，近年深圳及上海税局已陆续推动税收事项事先裁定机制，可在企业实施跨境股权重 组前，以书面明确告知企业税务处理的意见，大幅降低了涉税事项的不确定性。 如跨境股权重组所涉大陆公司位於深圳及上海以外地区的，仍建议应在工商程序办理前， 预先提供税务备案材料寻求所在地税务主管机关的指导意见，尽可能降低企业事後备案潜 在的涉税风险。 如若企业主所实施的重组方案，无法满足相关法规规定的重组样态，不能申请免徵大陆所 得税的，亦建议应在现行法规允许的范围内，尽量采取可降低税负影响的方案，以完成投 资架构重组的目标。 台商在面临跨境投资架构的调整时，除了大陆的税务问题外，亦需考虑台湾的个人综合所 得税、海外所得及CFC（受控外国公司法）等的申报义务，建议企业主若有股权调整的需 求，应寻求专业财务顾问协助进行评估及规划，避免触发不必要的税务风险。 凯博联合会计师事务所将於6月举办线上讲座，解析大陆公司跨境股权重组实务，欢迎参 加。 （作者是凯博联合会计师事务所会计师） https://udn.com/news/story/7243/8009957?from=udn-catelistnews_ch2 --

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