作者haiduc (小火柴)
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标题[新闻] 新闻中的法律/在美税务申报 留意5471表
时间Mon Apr 29 08:04:06 2024
新闻中的法律/在美税务申报 留意5471表格
2024-04-29 03:00 经济日报/ 卓家立
美国税法规定多如牛毛,对美国税务居民而言,每年度不只须申报所得税,金融资产资讯
也须详细揭露。尤其持有美国境外公司股权者,更不可不慎。
简言之,美国税务居民须注意是否有申报「5471表格」义务。5471表格主要用来揭露美国
税务居民持有境外公司股权相关资讯,具以下身分者须留意是否有申报义务。
第一,担任美国境外公司董事或经理人,且该公司在当年度有美国税务居民取得股权,使
其持股上升到10%以上,或取得额外10%以上股权。
第二,美国税务居民在当年度取得美国境外公司股权,使其持股上升到10%以上,或取得
额外10%以上股权。
第三,美国税务居民在当年度处分美国境外公司股权,致原股权降至小於10%。
第四,原本持有10%以上美国境外公司股权,并转换身分为美国税务居民。
第五,美国税务居民在当年度持有美国境外公司超过50%之股权。
第六,美国税务居民在当年度持有一间受控境外公司(简称CFC公司) 10%以上股权。
须注意的是,上述所称「股权」是指股权价值或投票权,其中一项符合即有申报义务。计
算持股比例时,不仅须计入直接及间接持股,如一家人皆为美国税务居民,则持股比例须
视情况合并计算。另外,CFC公司指的是所有持股10%以上的美国税务居民,持股加总後超
过50%。
符合上述条件者所须揭露的资讯,会依据该美国税务居民所持有的股权比例多寡而有所不
同。
若持股50%以下,且非持股CFC公司的情况,主要须申报持股状况及公司财报。虽相较其他
美国税表格而言已稍显繁琐,不过对该股东而言仅为资讯申报,并无直接税负影响。
在持股超过50%,或持股CFC公司的情况下,更须另依公司财报设算股东须认列的拟制所得
。相关计算不仅庞杂,公司之所得类型、盈亏,甚至资产之组成,皆可能影响股东的个人
所得税负。
从修法历程来看,於川普税改後,5471表格的复杂程度大幅提升,尤其在持股超过50%或
持股CFC公司的情况下更为明显,最大变革便是新增了境外无形资产所得的计算与认列规
定。
2021报税季时,美国税局更新增了「附表Q」及「附表R」,要求申报者提供更细节资讯。
附表Q主要用於拆分CFC公司所得及费用细项,并将公司所得分群分类,以利税局更深入了
解CFC公司各类所得、费用及海外税款状况;附表R则主要用於申报公司的盈余分配细节,
并要求申报者须区分该笔分配是否先前已缴过税。
综观5471表格近年修订趋势,关於境外公司申报,美国税局要求揭露公司资讯愈来愈详细
,申报者税务遵循成本也愈来愈高。总结而言,5471表格本就复杂,故若检视自身持股後
,可能符合前述情况者,宜谘询美国税务专家建议,才能避免因不熟悉规定而有漏未申报
或计算错误情形。(本文由安侯法律事务所主持律师兼所长卓家立口述,记者翁至威整理
)
https://udn.com/news/story/7243/7929272?from=udn-catelistnews_ch2
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