5月报税季！670万申报户注意 「5大变革」一次看 2024-04-27 09:42 中央社／ 台北27日电 https://reurl.cc/NQpxZx 今年5月报税，将首度迎战个人受控外国企业（CFC）制度。 图／本报系资料照片 综所税670万申报户注意，今年5月报税适用的基本生活费调高新台币6000元，免税伙食费 调增，减税利多齐发；同时，2023年起成年年龄下修为18岁，专家提醒「转大人」的民众 独立分户申报可能有节税空间。此外，交易旧制房屋计算所得方式有所调整，CFC制度也 迎来首次申报，汇整5大变革一次看。 ●基本生活费调升至20.2万元 多口之家有感省税 今年报税季适用的一般免税额（9.2万元）、单身者标准扣除额（12.4万元）、薪资所得 特别扣除额（20.7万元），加总为42万3000元；安永联合会计师事务所执业会计师杨建华 表示，单身上班族年薪低於42万3000元，若无其他收入影响，则无须缴税，但如果要退税 ，仍需申报。 由此而推，双薪配偶「顶客族」合计年薪在84万6000元以下，今年可免缴综所税。 同时，今年报税季适用的每人基本生活费调高为20.2万元，较前一年度增加6000元，财政 部粗估受益户数约235万户，减税利益约189亿元。 申报户基本生活所需费用总额（即20.2万元乘以申报户成员人数），超过可减除的免税额 及扣除额（包括标准或列举扣除额、储蓄投资、身心障碍、教育学费、幼儿学前及长期照 顾特别扣除额）合计数的差额部分，可自申报户当年度综合所得总额中减除。 杨建华举例，以育有2名就读大学子女的双薪4口之家来说，若综合所得总额150万元（利 息所得1万元），今年报税时，除免税额36万8000元（9.2万元x4）、标准扣除额24万8000 元、薪资特别扣除额41万4000元（20.7万元x2）、教育学费特别扣除额5万元（2.5万元x2 ）、储蓄投资特别扣除额1万元，可再扣除基本生活费差额13.2万元。 这一家户综合所得净额27.8万元，较前一年度减少2.4万元，乘以5%税率，省税1200元。 ●上班族福音 免税伙食费调增至3000元 财政部端出「所得税制优化惠民措施」，伙食费免列入员工薪资所得额度，由每人每月 2400元调增为3000元，2023年1月1日上路，财政部估计，减税利益约18亿元。 杨建华举例，调整後，劳工薪资一个月多了600元的免税额度、一年即增加7200元，若以 所得税率5%至40%计算，今年报税时这部分可省税360元至2880元不等。 ●18岁就算「转大人」 分户申报有望节税 2023年起民法将成年年龄从20岁下修为18岁，杨建华表示，2023年刚满18岁者（2005年出 生），今年报税除可被申报扶养，也可选择当纳税义务人单独报税。2023年已满19岁者（ 2004年及以前年度出生），如果有在校就学、身心障碍或无谋生能力，才可被申报扶养； 若无以上情况，有所得就必须单独报税，不能被报扶养。 杨建华提醒，分户申报可能有节税空间，例如有在校就学的18岁受扶养亲属、但有在外打 工或兼职所得者，其当年度所得，若超过免税额9.2万元、薪资所得特别扣除额20.7万元 及教育学费（限就读大专院校以上子女）特别扣除额2.5万元的合计数32.4万元时，纳税 义务人可考虑让其独立申报。 举例来说，双薪家庭育有一名2023年满18岁、且就读大学的小孩，若小孩当年打工薪资所 得超过32.4万元，可选择和父母分户申报，小孩单独申报虽无法扣减自身的教育学费扣除 额2.5万元，却多了标准扣除额12.4万元可扣，两者相差9.9万元，若以适用税率5%计算， 最多可省税4950元。 他表示，尤其若父母属於高薪族，小孩的薪资分户申报後，还可避免与父母一同申报要适 用较高累进税率的情况，获得更大的节税效果。 ●交易旧制房屋 所得计算方式调整 杨建华指出，个人出售「2016年1月1日以前取得」的房屋，适用「房屋交易所得税」（旧 制），报税时，若无法证明或查清卖价、取得成本，就得靠财政部每年公布的「个人出售 房屋财产交易所得标准」来设算课税。 据财政部公布的2023年度交易计算标准（今年5月报税适用），非豪宅方面，是按房屋评 定现值的一定比例计算其交易所得额，全台368个行政区中，196个、逾半数计算标准有调 升，以台北市来说，这次调增1个百分点，就是依房屋评定现值的45%计算。 杨建华提醒，高价房屋另有一套计算方式，房地总成交金额达「一定金额门槛」者，将成 交总价「属房屋收入」部分按17%计算所得，这次财政部调降高价房屋的认定门槛，台北 市由7000万元降至6000万元、新北市由6000万元降至4000万元，其余4个直辖市及新竹县 市由4000万元降至3000万元，其他县市由4000万元降至2000万元。 此门槛调降後，适用范围将扩大，设算的所得额会更接近实际所得，财政部粗估将有约 4000件豪宅交易案税负加重。 ●投资境外公司注意 CFC制度迎首次申报 受控外国企业（CFC）新制2023年正式上路後，若不符合豁免条件，不管CFC是否决议分配 盈余，个人都要计算CFC营利所得，换言之，台商过往在租税天堂设立CFC，保留盈余不分 配以避税的手法，不再可行。 杨建华说明，个人CFC营利所得，会被并入个人最低税负制下的海外所得中计算。原则上 ，2023年「含CFC营利所得的海外所得」未达100万元、「家户总所得」未达670万元，或 「综所税缴得比最低税负制计算的所得基本税额还多」的申报户，不会因为持有CFC而需 多缴税。 他也提醒，若平时只依国税局资料进行综所税申报者，可能会有短漏报CFC的风险，建议 在申报前积极备妥财报、了解申报方式并试算，以顺利完成CFC首次申报。 https://udn.com/news/story/7243/7926979?from=udn-catelistnews_ch2 --

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