作者haiduc (小火柴)
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标题[新闻] 家族传承 留意四税务风险
时间Tue Mar 19 11:58:19 2024
家族传承 留意四税务风险
2024-03-19 00:53 经济日报/ 记者杨文琪、吴秉锴 ╱台北、高雄报导
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税务示意图。联合报系资料照
安永联合会计师事务所昨(18)日表示,家族传承过程应留意四大税务议题或风险,包含
重病提领现金、藉生前赠与移转财产、房地合一2.0规定、保单避税问题等。
安永昨日举行沙龙雅聚,聚焦家族传承议题,安永家族办公室执业会计师林志翔分享常见
传承方式,提醒遗产及赠与安排在实务上常见的疏漏及地雷。
林志翔表示,像是重病期间提领现金,无法证明用途者,应列入遗产课税。
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家族传承常见税务风险
国税局过往曾有许多案例,南区国税局举例,甲君生前住院期间,银行帐户密集提领现金
共700万元,继承人主张,提领款项全数用在支付医疗支出及寻求民间疗法,但仅提出50
万元的医疗费用收据,国税局经查证,甲君住院期间已无意识,继承人无法证明资金用途
的差额650万元,就应并入甲君遗产总额补徵遗产税。
另外,林志翔提到,也有人会藉着生前配偶间赠与不计入赠与总额移转财产,随後再抛弃
继承,来规避遗产税缴纳或强制执行,应按税捐稽徵法实质课税规定办理。
至於常见的不动产传承,安永家族办公室执业会计师孙孝文表示,「房地合一税2.0」已
於2021年7月1日上路,不动产传承应留意取得日期、适用税率及房地合一税适用范围,尤
其特定股权交易已纳入房地合一课税范围。
安永家族办公室执业会计师吴文宾则分享保险在传承上的功能,透过符合规定且指定受益
人的人寿保单,虽不计入遗产课税,但收到保险金的受益人仍须注意所得基本税额(个人
最低税负)的课税问题。
另外也须留意保险常见疏漏,包括规划时可能未注意到带病投保、高龄投保等可能造成实
质课税情况;此外家族跨境保单规划,在购买境外保单无人寿保险死亡给付不计入遗产课
税,若是以境外资金购买境内保单,也须确保该资金已合规报缴相关税负,以备国税局查
核询问。
此外若个人有海外资金汇回需求,应依据四大判断原则,包括所得判定、课税年度辨识、
汇回资金税负试算,以及税务居民身分确认,作为个人课税与否的判断基础,以避免汇回
的海外资金,全数被认为是个人海外所得而课徵最低税负。
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