列扣境外税额 两个注意 2023-12-21 00:59 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导 https://reurl.cc/krd7W9 企业在申报营所税时，在国外已缴纳过所得税部分，可在限额内扣抵我国应纳税额。 图 ／联合报系资料照 企业在申报营所税时，在国外已缴纳过所得税部分，可在限额内扣抵我国应纳税额。财政 部北区国税局有两大提醒，第一是留意计算扣抵税额方式，第二是留意所得来源国家是否 与台湾有租税协定。 https://reurl.cc/eLx6bM 可扣抵国外税额规定 北区国税局表示，国内营利事业从事跨国投资布局或交易，依《所得税法》规定，营利事 业总机构在中华民国境内者，应就其我国境内、境外全部营利事业所得，合并课徵营所税 。 不过，为避免重复课税疑虑，公司在境外的所得，已依所得来源国规定缴纳所得税，则可 在限额内扣抵我国应纳税额。 国税局提醒，营利事业列报境外可扣抵税额时，应注意境外收入须减除相关成本、费用， 以净所得来计算可扣抵税额；可扣抵金额不得超过因加计这笔境外所得，而增加的应纳税 额。 其次，应留意境外所得来源国与台湾是否有租税协定减免课税，如因未向境外税捐稽徵机 关提出申请适用租税协定，导致在国外多缴税，溢缴的国外税额，依「适用所得税协定查 核准则」规定，不得申报扣抵国内应纳营所税。 国税局举例，甲公司2022年取得日本公司给付的权利金收入新台币1,200万元，境外扣缴 税额240万元（在日本适用就源扣缴，税率20%）列报国外税额扣抵。 不过国税局发现，甲公司因取得该笔收入的相关成本费用为360万元，应从收入中扣除， 以净所得840万元来计算，可扣抵税额上限应为168万元。 另外台湾与日本签有租税协定，权利金上限税率为10%，甲公司若申请适用租税协定，实 际上仅须在日本扣缴120万元，但甲公司并未向日本申请，导致在日本多缴税120万元，多 缴的国外税额就不能申报扣抵国内营所税。 国税局提醒，台湾目前已有34个已生效所得税协定，营利事业列报境外可扣抵税额时可多 加留意，另也要注意计算方式，须减除相关成本、费用，以净所得来计算可扣抵税额。 https://udn.com/news/story/7243/7655054?from=udn-catelistnews_ch2 --

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