新闻中的法律／企业投资抵减 节税照过来 2023-12-10 23:55 经济日报／ 杨建华 近年来政府为了鼓励企业投资，提供各项投资抵减，但散落在不同税务法令中，而扣缴优 惠的法令需要查阅不同法条。现行适用於公司或有限合夥组织营利事业的几种常见投资抵 减租税优惠措施，主要是规范在《产业创新条例》及《中小企业发展条例》中，依投资性 质主要可区分为「购买机器设备」及「研究发展支出」两大类。 其中关於「购买机器设备」的支出包含购置全新智慧机械、5G行动通讯系统、资安产品等 ，且符合要件者，可以选择於支出金额5%或3%内抵减营利事业所得税。惟请营利事业留意 ，购置机器设备的租税优惠即将於2024年12月31日底落日，建议营利事业尽早提出申请。 另外，营利事业进行实质投资也能享有未分配盈余税之减免。营利事业若於当年度盈余发 生年度之次年度起三年内，以该盈余进行实质投资如兴建或购置自用之建筑物、软硬体设 备或技术等且符合特定要件者，得列为未分配盈余税减除项目，减少加徵5%营利事业所得 税。 针对研究发展支出方面，符合条件的公司，可以选择於研究发展支出金额15%或10%内抵减 营利事业所得税。倘若比较主管机关在审核一般企业及中小企业时要求的研发高度，中小 企业的研发创新程度会较为宽松。 而关於进阶版研究发展支出和购买机器设备的投资抵减，有「台版晶片法案」之称的《产 业创新条例》第10-2条亦提供租税优惠予技术创新且居国际供应链关键地位之营利事业， 营利事业符合要件者，可就当年度研究发展支出金额25%以及购置先进制程设备金额5%， 合并抵减当年度营利事业所得税额，但要求研究发展费用需达新台币60亿元且研发密度须 达6%才能适用，门槛之高前所未见。 另外，对於营利事业出售或授权自行研发的智慧财产权所取得的报酬，《产业创新条例》 亦提供公司得就当年度研究发展支出金额的200%费用抵减当年度应课税所得额。 此外，与外国供应商签约时，扣缴税款由谁负担一直以来都是议价重点之一，若在签约时 能够了解有无减少扣缴税款的途径，也会让合约签署过程较为顺利。常见的降低扣缴节税 方式，可运用於服务类型的报酬给付，或特定的权利金、工程款、租金给付等也都有机会 适用扣缴优惠法令，不同的扣缴优惠法令有不同的适用范围及文件要求，建议公司仔细检 视适合的法令再向国税局提出申请。 财政部今年以来，针对扣缴优惠的相关法令，将退税期间由原本五年改为十年（除了租税 协定外），对企业是一大福音；最後，台美类租税协定，降低股利、权利金及利息的扣缴 税负，但营业利润方面，期待是与其他租税协定类似，在未构成常设机构的状况下，所得 来源国不予课税，只有居住国拥有课税权，将密切观察後续法令发布。（安永联合会计师 事务所税务服务部执业会计师杨建华口述，记者杨文琪采访整理） https://udn.com/news/story/7243/7631674?from=udn-catelistnews_ch2 --

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