未分配盈余投资抵减 有条件 2023-11-27 00:00 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导 https://reurl.cc/7MxNR5 图／经济日报提供 公司以未分配盈余从事实质投资，符合条件可适用《产业创新条例》租税优惠。财政部北 区国税局提醒两个关键日期，一个是「投资日」，一个是「支付日」，两日期都必须符合 盈余发生年度次年起三年完成，才能适用。 产创条例规定，企业自申报2018年未分配盈余加徵营所税起，因经营本业或附属业务所需 ，在当年度盈余发生次年起三年内，以盈余实质投资达100万元以上者，投资金额可在申 报当年度未分配盈余时列为减除项目，降低未分配盈余税务负担。 北区国税局指出，公司或有限合夥事业以盈余进行实质投资，依规定，实质投资的「投资 日」及「支付日」都必须符合在盈余发生年度次年起三年内完成，并在办理未分配盈余申 报时，依规定格式填报及检附相关证明文件送税捐稽徵机关审查。 依据投资类型不同，投资日的认定各有不同。例如若是向他人购买建筑物，是以完成所有 权登记日期为准；无须办理所有权登记者，则以受领日期为准；若是自行或委托他人兴建 建物，以建设主管机关核发使用执照日为准；无须核发使照者，则以建筑相关证明文件载 明的完工日期为准。 另外像购置软硬体设备，以交货日为准；购置技术，以取得日为准；自行或委托他人兴建 建物或购置软硬体设备，属分期兴建或分批交货，则以各期兴建完成验收日或各批设备交 货日为准。 国税局举例，甲公司2020年未分配盈余申报，列报产创条例未分配盈余实质投资减除金额 6,000万元，检视相关明细、合约、统一发票、验收单、付款纪录及财产目录等资料，发 现其中购置机器设备3,000万元的款项，交货日虽为2021年，但款项是在2020年支付。 依前述办法规定，虽然投资日符合标准，但支付日不符规定，因此甲公司不可将这部分列 为2020年未分配盈余减除，国税局最後予以剔除补税。 https://udn.com/news/story/7243/7600280?from=udn-catelistnews_ch2 --

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