台美避免双重课税 盯两议题 2023-09-27 00:34 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导 https://reurl.cc/2E8zA6 税务示意图。图／联合报系资料照片 台美双方正致力解决双重课税问题，专家提醒，美国参议会财政委员会日前通过「美台快 速双重税收减免法案」共涵盖四面向议题，尤以合格税务居民定义、是否在美构成常设机 构两议题最重要，将攸关租税优惠适用。 勤业众信联合会计师事务所昨（26）日举行台美租税相关论坛，Deloitte亚太区国际税务 中心美国税务服务会计师张立华表示，历史上美国签订租税协定过程往往相当漫长，但台 美之间对於解决双重课税的问题相当积极，进展也非常快速，相当难得。 https://reurl.cc/8N50MX 美台快速双重税收减免法案关注重点 图／经济日报提供 美国参议院财政委员会14日以全票赞成通过「美台快速双重税收减免法案」，将透过修改 美国国内税法，包含降低扣缴税率、常设机构判定规则、聘雇所得课税方式、合格台湾税 务居民定义等四议题。 张立华表示，这项法案还须经过一定立法流程、总统签署等程序，同时台湾也必须提供完 全对等互惠，法案才会生效。四议题当中，又以常设机构判定、税务居民定义最值得关注 。 依据现行美国税法，非美国企业只要在当地有营运行为，与营运相关的美国来源收入都要 在当地课税，容易造成双重课税问题。 张立华举例，一家台湾家具公司在美国没有设立营运场所，也没有员工，但每年派人赴美 参加家具展，且拿下大额订单，以当前美国税法上会认定符合经常性、规律性、显着性而 须课税。但在未来新条文架构下，常设机构会以是否有固定营业场所或代理人来判断，定 义相对明确，更容易掌控风险，若在美国只有仓库、展示空间，将不会造成常设机构，也 就无须在美国课税。 另外合格的台湾税务居民才可适用优惠，至於何谓「合格」？张立华表示，最大问题在於 双重国籍人士，若持有绿卡同时为台湾税务居民，未来将针对永久住所、重大利益中心、 经常性住所来依序判断。 针对法人如何判定适用基准，草案针对持股要求、是否有税基侵蚀、中间控股公司等皆有 一定要求。 勤业众信国际租税主持会计师廖哲莉提醒，赴美投资的台湾企业应善用美台快速双重税收 减免法案及美国境内投资优惠，对降低税负才有加成效果。此外，赴美投资务必了解相关 措施及申请规定，并评估企业移转订价及制定外派人员政策，降低投资风险。 https://udn.com/news/story/7243/7467357?from=udn-catelistnews_ch2 --

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