列报交际费 留意限额计算 2023-07-04 23:37 经济日报／ 记者 陈姿颖 ／台北报导 https://reurl.cc/p6Y2jd 高雄国税局表示，以买卖有价证券为专业的营利事业，列报交际费时，要注意限额计算。 报系资料照 高雄国税局表示，以买卖有价证券为专业的营利事业，列报交际费时，要注意限额计算。 官员表示，不计入所得额课税的投资收益不能列报交际费，营利事业要特别留意以免超过 限额，被剔除扣除额并补税。 依《所得税法》第24条第1项规定，营利事业所得的计算，以其本年度收入总额减除各项 成本费用、损失及税捐後的纯益额为所得额，不过营利事业如果以房地、有价证券或期货 买卖为业者，其所得包含应税所得及免税所得，在申报年度营利事业所得税时，应按分摊 办法规定，依收入类别，先就可直接合理明确归属的成本、费用、利息或损失，作个别归 属认列。 https://reurl.cc/zY5LjV 官员说明，以买卖有价证券为主的营利事业，主要收入有「买卖有价证券之收入」及「有 价证券所获配之股利及盈余」两类。因业务需要可列报交际费的金额，依财政部解释函规 定，仅属买卖有价证券部分，可依所得税法第37条第1项第1、2款规定，依买进及卖出有 价证券金额，计算可列支交际费的金额。 至於属於因投资在国内其他营利事业，所获配的股利或盈余等投资收益部分，依税法规定 不得计入所得额课税，因实质免税，所以这一部分不能列报交际费。 国税局举例说明，以买卖有价证券为主、属於普通申报案件的A公司，在2021年度申报营 所税时，将当年度出售有价证券收入2,500万元、买入有价证券1,200万元，以及因投资国 内营利事业所获配的股利投资收益200万元，依进货销货金额百分比计算列报交际费13万 9,500元〔（销货净额2,500万元＋投资收益200万元）×4.5‰＋进货净额1,200万元×1.5 ‰〕。 不过，国税局发现，A公司将投资收益200万元计入销货净额，并同申报交际费金额，但依 规定该笔投资收益不计入所得额课税，不能列报交际费，A公司全年可认列的交际费限额 应为13万500元（销货净额2,500万元×4.5‰＋进货净额1,200万元×1.5‰），因此剔除 超限9,000元。 https://udn.com/news/story/7243/7278155?from=udn-catelistnews_ch2 --

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