企业退换设备 留意折抵规定 2023-06-21 23:59 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导 https://reurl.cc/5146NR 台北国税局表示，营业人采购设备，可用进项发票折抵营业税，不过如果发生退货、换货 等情形，营业人要在发生当期重新减除进项税额。图／联合报系资料照片 台北国税局表示，营业人采购设备，可用进项发票折抵营业税，不过如果发生退货、换货 等情形，营业人要在发生当期重新减除进项税额。如果进项发票原本就没有申报抵营业税 ，退换货开立折让单时，不必申报扣减当期进项税额。 国税局表示，营业税采税额扣抵制，买方进货时会拿到「进项税额扣抵凭证」，申报扣抵 卖出货物时的「销项税额」。但如果进项发票已经列帐，并完成当期营业税申报，後续却 发生退货或折让情形，国税局无法退回原始发票。 https://reurl.cc/QXeyo0 因此，买方营业人应依《统一发票使用办法》第20条规定，开立「进货退出折让证明单」 给卖方，同时依《加值型及非加值型营业税法规定，将退货税额从折让证明单开立当期的 进项税额减除。 若企业原本的进项发票就没有申报抵税，而刚好该笔交易发生退货，之後也未申报扣减进 项税额，且经调查後无漏税情事，则依《税捐稽徵法》规定，不会被补税处罚。 国税局举例，甲公司2022年5月20日向乙公司购买机器设备一台，并在2022年5至6月营业 税申报取得机器设备的进项金额500万元、税额25万元。 但因机器发生故障，甲、乙公司双方合意折让，甲公司在2022年10月25日开出金额90万元 ，税额4.5万元销货退回、进货退出或折让证明单给乙公司，甲公司应在2022年9月至10月 营业税申报的进项税额中，扣减已收回的营业税额4.5万元。 但如果甲公司取得该机器设备的进项税额及进货折让均未申报，并已依规定期限记帐，就 不必申报扣减当期进项税额，也不会产生漏税及补税处罚的疑虑。 台北国税局呼吁，营业人已申报进项扣抵税额，但货物却发生退出或折让情形，营业人可 只要在未经检举、未经税捐稽徵机关或财政部指定的调查人员进行调查前，自动向所辖国 税局补报并补缴所漏税款，可依税捐稽徵法第48条之1规定，加息免罚。 https://udn.com/news/story/7243/7251863?from=udn-catelistnews_ch2 --

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