赠送股东纪念品 不能抵税 2023-04-27 00:06 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导 https://reurl.cc/rLqrk4 高雄国税局提醒，公司赠送股东纪念品、或三节送礼等，其进项税额都不能用来申报扣抵 销项税额，企业应留意勿踩雷。报系资料照 股东会旺季将来临，不少上市柜公司会发放纪念品送给股东。高雄国税局提醒，公司赠送 股东纪念品、或三节送礼等，其进项税额都不能用来申报扣抵销项税额，企业应留意勿踩 雷。 国税局表示，《营业税法》第19条明订五种不可扣抵销项税额的情形，第一、未依规定取 得凭证，第二、非供本业及附属业务使用，第三、交际应酬用，第四、酬劳员工个人，第 五、自用乘人小汽车。 https://reurl.cc/a1YLRZ 国税局说明，依《加值型及非加值型营业税法》规定，公司召开股东会时，以纪念品赠送 股东，上开纪念品核属与推展业务无关的馈赠，视为交际应酬用的货物，依据营业税法规 定，其进项不能用来扣抵销项。 国税局举例，A公司为召开股东会向B公司购入环保餐具10万份，取得B公司开立的销售额 500万元、税额25万元的三联式统一发票。甲公司在申报营业税时，不能将环保餐具25万 元进项税额，拿来申报扣抵销项。 公司送三节礼品属於酬劳员工个人，官员表示，通常公司行号在年节都会特别购置礼盒、 礼品送给往来客户，或是犒赏辛苦的员工，税法认定上，分别属於交际应酬、酬劳员工性 质，一样无法扣抵销项。 不过如果公司并未另外购买纪念品或礼盒，而是直接以公司库存货物来赠送，且原本购买 时所支付的进项，已申报扣抵过销项，公司将其转作礼品或纪念品时，要记得按时价开立 发票。 此外，公司购买自用乘人小客车，通常都是提供公司高层使用，类似酬劳员工个人性质， 也不得扣抵销项税额。官员举例，L公司会计张小姐将张姓负责人交际应酬所取得的进项 凭证，销售额2.8万元，税额1,400元，与所购自用乘人小汽车进项凭证，销售额45万元， 税额22,500元向主管稽徵机关申报扣抵销项税额。 但依营业税法第19条第1项第5款规定，自用乘人小汽车的进项税额，不得扣抵销项税额， 因此L公司将不得扣抵的进项费用及固定资产凭证虚报进项税额。国税局提醒，如不慎将 交际应酬、酬劳员工、自用小客车等进项凭证的进项税额申报扣抵销项税额，应尽速依规 定补报并补缴税款，以免受罚。 https://udn.com/news/story/7243/7125553?from=udn-catelistnews_ch2 --

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