台商处分中国股权资产 需注意两岸报税制度差异 2023-04-09 13:12 联合报／ 记者 黄煜颖／台北即时报导 https://reurl.cc/mlNxO9 台商个人处分中国大陆股时需注意两岸税制规范不同，直接持股与间接持股中国公司，在 处分股权课税方式仍有差异。图／本报系资料照片 报税季即将到来，台商个人处分中国大陆股权情况增多，会计师表示，两岸税制规范不同 ，直接持股与间接持股中国公司，在处分股权课税方式仍有差异，需特别留意相关所得性 质判定及归属年度，若有可於台湾抵缴个人综所税部分，中国缴交的所得税完税证明还需 要办理两岸文书认证，以兹佐证。 KPMG税务投资部刘中惠表示，依据中华人民共和国个人所得税法，台籍个人直接处分中国 公司股权，因其处分标的为中国境内资产，将被视为中国境内所得，应课徵20%中国个人 所得税。而依据两岸人民关系条例，台籍个人处分中国公司股权所得需并同台湾地区来源 所得，按所得级距课徵综合所得税，最高至40%，但其在中国已缴纳的税额可自应纳税额 中扣抵。 台籍个人间接处分中国公司股权，意即个人透过转让境外公司的方式，间接达到转让中国 公司的效果，是否仍需要在中国纳税？刘中惠说，从规定层面来看，通常认为非居民个人 间接转让中国境内企业股权不产生中国个人所得税纳税义务。 但需注意的是，中国2020年第3号公告有另外明确定义：若被转让之境外公司股权在交易 前的3年内任一时间，其资产的公允价值50%以上直接或间接来自中国境内不动产，便会被 认定为中国境内所得。 此类交易在中国境内除了有20%个人所得税纳税义务外，台籍个人直接转让的是境外公司 股权，属中华民国海外所得，应并计入基本所得缴纳20%税额，所得申报方式可能造成台 籍个人重复课税问题。 KPMG税务投资部协理任之恒表示，若股权承接方为中国籍，一般多选择采用直接交易中国 公司股权方式。但如买方仅属意部分产能、业务板块甚至土地厂房，为避免承受既有公司 的营运或法律风险，部分案例会要求采取资产交易方式。 她举例，直接处分旧厂房虽面临高额的土地增值税及其他各项交易税款，但若买方已对该 地区有全盘开发规划，实务上买方有时候愿意负担卖方部分不动产交易税费，以利直接获 得地权。 任之恒说，不论采取直接或间接处分中国股权的交易模式，在实务上，不少中国税局都会 要求检附当地评估机构出具的价格评估报告，作为成交价格合理性依据。对於投资成本的 认列，中国主管机关一般会先以标的公司实收资本为依据，如有股本溢价等其他情形，则 要求额外检附汇款单据及验资报告等进一步佐证。 另外，如出售标的为多年前购入的股权，除了当初交易协议及付款证明外，实务上也可能 依据前手的相关缴税纪录或证明，才得以按购入价格认列投资成本。 刘中惠提醒，依据中国税务法令，非居民个人财产转让所得按20%税率徵收个人所得税， 重於非居民企业转让财产按企业所得税法实施条例规定减按10%的税率徵收企业所得税， 到底该从哪个层面退场，仍需谨慎分析。除须考量两岸整体税负，买方需求也是交易安排 设计上的重大关键。此外，也要谨慎处理可能触发的其他议题，如劳工权益、与地方政府 之交涉以及交易安全等。 https://udn.com/news/story/7243/7085813?from=udn-catelistnews_ch2 --

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