营所税适用盈亏互抵 三要件 2022-12-27 00:57 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导 https://reurl.cc/oZAO6Q 财政部北区国税局表示，针对公司组织的营利事业，《所得税法》订有盈亏互抵机制，若 符合一定条件，可将前十年核定亏损，从年度纯益额中扣除後再课税。本报系资料库 公司申报营利事业所得税若想适用盈亏互抵，须符合三大要件，第一是会计帐册簿据完备 ，第二是亏损及申报扣除年度都使用「蓝色申报书」，或经会计师查核签证，第三必须如 期申报。三条件都符合才能适用盈亏互抵。 https://reurl.cc/06RYe9 财政部北区国税局表示，针对公司组织的营利事业，《所得税法》订有盈亏互抵机制，若 符合一定条件，可将前十年核定亏损，从年度纯益额中扣除後再课税。 国税局官员指出，对於「会计帐册簿据完备」之要求，必须是「无瑕疵」申报才算数，若 有短漏报所得，则视为有瑕疵，原则上将不符合会计帐册簿据完备，除非短漏报情节属於 轻微，才有机会适用盈亏互抵。 根据财政部解释令，所谓情节轻微是指，申报扣除年度或亏损年度漏报税额不超过10万元 ，或短漏报所得占全年核定亏损金额比率不超过5%；此外若在被稽徵机关调查前，公司自 动补报，漏报税额不超过20万元、漏报所得占比不超过10%，也算情节轻微，仍可适用盈 亏互抵。 北区国税局有一案例，某经营国产家具零售公司，106年度营所税所得额337.8万元，申报 时列报102年度亏损337.8万元，最终申报106年度课税所得为0元。 後来国税局查到这家公司在102年度曾漏开统一发票，漏报销货收入及所得额各为98万元 ，不符合情节轻微标准，短漏报所得导致不符「会计帐册簿据完备」要件，国税局不准列 报亏损，核定税额57万余元。 这家公司後来告到法院，认为虽有漏报事实，但不准盈亏互抵不合常理，经过高等法院、 最高法院，最後都遭驳回。国税局表示，这家公司短漏报情节不算轻微，且帐载缺漏不完 备且不正确，未据实以报，无法适用盈亏互抵。官员也表示，另外一项要件是如期申报， 特别留意，是包括亏损及申报扣除年度都要如期申报，才能适用，若有逾期申报状况，将 不符合要件。 国税局提醒，营利事业适用盈亏互抵规定，申报扣除前十年核定亏损时，应注意符合所得 税法规定适用要件，以免因不符合规定而遭补税及加计利息。 https://udn.com/news/story/7243/6866767?from=udn-catelistnews_ch2 --

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