新闻中的法律／农地移转租税优惠 须符三要件 2022-12-12 00:56 经济日报／ 张芷 许多人向往退休後买块地种田，盖个农舍当成休憩的地方，过着自给自足的生活，不过农 地若要买卖、赠与、兴建农舍，皆须留意相关规定；在家族传承的资产类型之中，农地可 享遗产税、赠与税、土地增值税，甚至所得税也可免税；然而若是已建置好的农舍，交易 後仍然会有所得税的负担。 曾有一案例，老先生退休後回老家买块农地，过着惬意的退休生活，之後老先生将农地赠 与子女，本来适用免税，之後国税局却依规定追缴回原来免徵的赠与税。 依《遗产及赠与税法》第17条规定，农地因继承或赠与可免徵遗产及赠与税，但必须符合 以下三项要件：一、赠与或继承对象必须是《民法》1138条所订之继承人或受遗赠人。二 、该农地必须取得农业用地作农业使用证明书。三、该农地自承受後五年内，仍须继续做 农业使用，如有违反，仍会被国税局追缴遗产及赠与税。 因此，老先生赠与农地给子女，虽然符合民法所订的继承人，但如果子女受赠农地後，农 地未作为农业使用，或在受赠後五年内的列管期间，将农地作为出租、或有出售的情形， 国税局将追缴原本免税的遗产以及赠与税。 另外，农地在移转时，如果想适用土地增值税免税，必须符合作农业使用之农业用地、该 农地必须取得农业用地作农业使用证明书、移转与自然人，上述三项条件。 农地或一般土地的课税规定相异之处，主要是对於农地的传承，在租税上的有许多优惠措 施，且出售农地时免纳所得税，不过如果是出售农舍，则需课徵所得税。 值得注意的是，出售2016年以前取得的农地，其农地交易所得免纳所得税；至於2016年以 後取得的农地，即需符合《农业发展条例》规定得申请不课徵土地增值税的农地，才能免 纳房地合一税。 至於交易农舍，依《所得税法》规定，个人出售依农发条例申请兴建的农舍，不论何时取 得、出售，应就房屋部分计算财产交易所得，且应并入该年度综合所得税总额，并在隔年 5月办理结算申报时课徵所得税。 因此，纳税义务人移转农地及农舍，除了应取具「农业用地作农业使用证明书」之外，尚 须取得地方税稽徵机关核发之「土地增值税不课徵证明书」，才能符合免纳房地合一税的 规定。 实务上，农地移转可能因为是在同一课税年度内转让，所以没有土地增值、或因纳税义务 人已取得「农业用地作农业使用证明书」或「符合农发条例第38-1条土地作农业使用证明 书」而自认农地免税，以致未向地方税稽徵机关申请「不课徵土地增值税」的证明，可能 就会丧失免税资格。 （本文由KPMG安侯建业副执行长暨全球移转订价服务主持会计师张芷口述，记者陈姿颖采 访整理） https://udn.com/news/story/7243/6831565?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.162.228.146 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1670811461.A.914.html