企业帐面汇兑损益 不得列报 2022-10-13 23:09 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导 https://reurl.cc/GE82nv 新台币汇率不断波动，厂商年度获利因而受影响，台北国税局昨（13）日提醒，营利事业 外币兑换亏损或盈益，必须在实际发生时才能列报。报系资料照 新台币汇率不断波动，厂商年度获利因而受影响，台北国税局昨（13）日提醒，营利事业 外币兑换亏损或盈益，必须在实际发生时才能列报，如仅因汇率调整而产生的帐面差额， 在税务申报时属未实现兑换损益，不能列报为当年度损益。 国税局官员表示，兑换盈益或亏损应以实现时，分别列为收益或损失，如果仅因为汇率调 整而产生的帐面差额，免列为当年度的收益，也不能列计损失。虽然营利事业帐列的外币 存款，在财务会计上需依年底汇率进行评价调整，并将调整金额认列为兑换损益；但在办 理营利事业所得税申报时，因不属於实现损益，所以不能列为兑换损益。 https://reurl.cc/NRvKxe 台北国税局举例，甲公司申报2021年度营利事业所得税时，列报兑换亏损新台币2,400万 元，经国税局查该，甲公司的兑换亏损，是因为商品外销出口的美元收入，依2021年底汇 率评价的未实现兑换损失，属於汇率变动而产生的暂时性帐面差额，依营利事业所得税查 核准则规定，不能列为损失，因此遭台北国税局调减兑换亏损2,400万元，补徵税额480万 元（2,400万元×税率20%）。 另外，国税局官员提醒，近日新台币汇率波动大，个人或企业可能会将先前购买的外币兑 换回新台币，如果因此产生汇兑利得，个人在申报所得税时要列为财产交易申报，属於汇 兑损失可与当年度其他财产交易所得互抵，如果当年财产交易所得不足，抵税权可保留三 年，如果是海外的财产交易则只限当年度扣除。 企业抵税部分，则依照营所税查核准则，包括兑换盈益、兑换亏损的规定计算。国税局举 官员指出，假设B营业公司盈利100万元，另外因外币交易获利10万元，则以110万元×营 所税率20%课税；如果因外币交易损失10万元，则营利事业所得额以90万元计算。 国税局官员提醒，以国际贸易为导向的企业来说，汇率的波动影响年度获利，但企业在年 底调整外币资产损益後，要留意未实现的汇兑损益，不能列入当年度损益，应在办理营所 税结算申报时，帐外自行调减，以免因申报错误而遭调整补税。 https://udn.com/news/story/7243/6684998?from=udn-catelistnews_ch2 --

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