房地设遗嘱信托节税 三要件 2022-07-11 00:01 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导 https://reurl.cc/Rr5anD 民众传承不动产，应关注税务成本。报系资料照 民众传承不动产，应关注税务成本。新竹县税务局表示，纳税人成立遗嘱信托，并以子女 为受益人，在符合三大条件下，可适用自用住宅税率课徵地价税，可至少省税四倍以上。 https://reurl.cc/7DG62y 税务局表示，近来有民众洽询，土地是按自用税率课徵地价税，想以该房地成立遗嘱信托 ，受益人为儿子，未来该土地是否还能适用自用税率？ 税务局表示，过去原本仅委托人和受益人相同的「自益信托」，才能适用自用税率课徵地 价税，他益信托往往会遭到否准；不过财政部去年1月发布新解释令，只要符合一定条件 ，遗嘱信托也能继续适用自用税率。 税务局表示，必须符合三大条件，第一，遗嘱信托生效时、信托关系存续中，受益人是委 托人的继承人，且为其配偶或子女，而该房屋是供受益人本人、配偶或直系亲属居住使用 ，且不违背该信托目的。 第二，信托关系消灭後，信托财产的归属权利人为受益人，受益人视同土地所有权人。 第三，在信托关系存续中，土地符合地价税自住要件。包括应在该地办理完成户籍登记， 且没有出租或营业使用，使用面积都市土地未超过300平方公尺，非都市土地未逾700平方 公尺，且其配偶及未成年的受扶养亲属以一处为限。 在前述三大条件都符合的情况下，遗嘱信托也能按自用税率千分之2来课徵地价税。 税务局表示，一般用地地价税率为千分之10至55，采累进方式课徵，而自用税率仅千分之 2，若能适用自用税率，至少比一般税率减轻四倍以上。 财政部去年之所以发布这则解释令，是起因自高雄一件纳保案件，一位年轻家长生前为托 孤，将留下来的房地安排遗嘱信托，计划待遗孤成年後，再让房地所有权回子女身上，期 间房地维持自住，但当时稽徵机关认为非属自益信托，不予适用自用税率，後来才请纳保 官协助，财政部在去年发布解释令。 https://udn.com/news/story/7243/6451021?from=udn-catelistnews_ch2 --

※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.160.18.2 (台湾) ※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1657502183.A.ACA.html