会计师：投保方式有误 节税不成反缴更多税 2022-02-15 14:15 经济日报 / 记者仝泽蓉／即时报导 https://reurl.cc/X4a9O7 民众在投保之前应该先充分了解保险的课税原则，才能充分发挥保险的最大效益。 本报 资料照片 保险一直是很多人偏好的传承工具，然而面对琳琅满目的保险商品时，常常不知该如何挑 选，KPMG安侯建业联合会计师事务所税务投资部执业会计师张智扬表示，常发现很多客户 的投保方式有误，除了没有达到预计的节税效果，还可能额外衍生更多税负，因此，在投 保之前应该先充分了解保险的课税原则，才能充分发挥保险的最大效益。 保险的基本精神是透过定期或一次性的保险给付，当被继承人（即要保人和被保险人）因 疾病或意外身故时，藉由保险理赔金保障家人未来的生活，来达到分散风险的目的，因此 ，依据遗产及赠与税法第16条规定，以被继承人为被保险人之人寿保险给付金额不计入遗 产总额课徵遗产税；而依所得税法及所得基本税额条例规定，人身保险之保险给付除免纳 所得税外，受益人与要保人非属同一人之人寿保险及年金保险，受益人受领之保险给付应 计入个人基本所得额计算，但死亡给付每一申报户全年合计数在3,330万元以下部分免予 计入。据此，若是安排得宜，将部分资产投入保单不仅可节省未来的遗产税，於保险给付 时亦可大幅降低可能衍生的所得税。 在保险的基本关系中，要保人是保单资产的拥有者，被保险人是保险给付条件约定的标的 ，受益人是保险给付的对象。实务上常见因混淆而发生保错的情形，举例而言，长辈误以 为以子女为被保险人就是帮子女投保，却又担心子女会随意解约或变更受益人，故以自己 为要保人，然而当长辈身故时，因被保险人尚在世所以给付条件尚未达成，但因保单属於 长辈的资产，仍要计入长辈的遗产课税，导致不仅没有达到节税效果，子女也拿不到保险 给付的情形发生。 此时，若於投保时将要保人及被保险人关系对调，当长辈身故时，因符合前述被保险人身 故时之人身保险给付，除免纳入遗产外，且由於要保人及受益人均为子女（同一人），纵 使超过3,330万元，亦无前述要缴纳最低税负之情形，但若由长辈代缴保费，因要保人为 子女，要注意每年合计之缴费金额是否有超过每年244万元的赠与税免税额度。 然而，若发现保单有保错的情形，也不要贸然进行要保人变更，这样反而会因保险资产无 偿移转，直接衍生要缴纳赠与税之情形。此外，由於现在保险商品多元 ，投资型保单连 结投资标的发生收益部分，按规定不属於免税之保险给付，应视其收益性质并入要保人之 所得课税。 张智扬提醒，保险商品运用得当，确实有节税及帮子女预留税源之综效，惟於投保前，宜 考虑投保之目的并了解不同保险关系安排之课税原则，必要时应与税务专家充分讨论，以 确保权益。 https://bit.ly/3rTsXSg --

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