作者kisc91389 (longman\)
看板tax
标题[问题] 遗产税问题--保险受益人非继承人
时间Sun Jul 15 07:47:30 2018
大家好,我想请教一个问题:
我父亲於去年年底过世.在他死亡前1年有卖出1笔房屋,持分1/2.
扣除税金後实得约680万.其後他买了
台银的保险,鑫利钻,保额300万,为储蓄险.
受益人为其侄子(有血缘关系)与堂侄(无血缘及亲属关系).
由於我父亲没结婚,所以没有配偶也没生过小孩,我是之後过继的.
(有去法院公证,其侄子与我实为兄弟).
所以他去世後,第一顺位继承人只有我.
目前遗产税已申报且完税了.
三重国税局遗产税柜台是有跟我说,因为其保险(鑫利钻)购买日期在两年内,
所以必须纳入遗产税课税,可是只有我是继承人,所以纳税义务人也只有我.
简单来说,就是这笔保险受益人不是我,但是我却要缴纳其所课徵之遗产税.
而之前在处理丧事时,与其堂侄(以下称A男)有过口头约定,等遗产税申报後,
缴税单内如果有这笔保险确认有被课税的话,A男会出其所应承担之份额(约16万).
现今,遗产税已经完税.保险的部分确实须课10%税.
可是当我拿完税证明与缴款单要求A男拿出其所获得保险之十分之一时,
A男却不打算出这笔钱,现今就法律来说(民法或税法等),我是否有资格要求其出这笔钱?
PS.当时我有问国税局遗产税承办人员,说这笔钱不是我拿可是税却要我缴这不对吧,
承办人员回我说法律是这样规定的,我又问如果我爸把遗产全部买保险,受益人不是我,
那不变成我要缴遗产税,却拿不到半毛钱,这又不是很奇怪吗?
承办人员就被我问倒了也回答不了我的问题,
只说法律就是这样,但是这样有符合税法精神吗?
以上疑问还烦请专业人士解答.谢谢.
刚刚在浏览其他相关网站时,又有提到保险法112条,
说有指定受益人之死亡给付保险,不须列入被保人之遗产,
可是当时税务承办人员又说这笔保险要课税,所以有人能回答到底这笔保险应不应该课税?
如果不用被课税可是我已经申报且完税了,是否能再要求重新申报并退税?
--
※ 发信站: 批踢踢实业坊(ptt.cc), 来自: 1.162.128.83
※ 文章网址: https://webptt.com/cn.aspx?n=bbs/tax/M.1531612053.A.575.html
※ 编辑: kisc91389 (1.162.128.83), 07/15/2018 08:11:28
1F：推 MATSUI25: 你应该请承办人员说明并出具法条，方能对证下药，因为他 07/15 09:33
2F：→ MATSUI25: 的两年我猜是用视同赠与来认定属遗产，但你并不是受益人 07/15 09:33
3F：→ MATSUI25: 你兄弟也不是继承人，这条用的有点勉强，如果是用实质 07/15 09:33
4F：→ MATSUI25: 课税原则来认定，你并没有经济上的获利，整起案件的实 07/15 09:33
5F：→ MATSUI25: 质效益是你兄弟因赠与而赠与人没有缴纳赠与税，这样似乎 07/15 09:33
6F：→ MATSUI25: 比较合理，总言之和言悦色的请承办给你相关的法条说明吧 07/15 09:33
7F：→ MATSUI25: 。 07/15 09:33
8F：→ kisc91389: 我当时也认为这笔保险应视为赠与,不过承办人员却说要视 07/15 09:50
9F：→ kisc91389: 为遗产,而且我觉得三重税捐处的人员也不太清楚法条,因 07/15 09:52
10F：→ kisc91389: 为我爸有另一笔未报税的赠与200万,打去国税局问说不用 07/15 09:54
11F：→ kisc91389: 缴税,去三重税捐申报时却说要,後来他打给国税局问才说 07/15 09:55
12F：→ kisc91389: 不用,我再找时间直接去国税局问,谢谢. 07/15 09:57
13F：推 MATSUI25: 最上面视同赠与应更正拟制遗产。 07/15 11:30
14F：推 taoist9999: 备妥资料，找专业人士处理。 07/15 13:09
15F：→ taoist9999: 我是认为以死亡险「密集、短期、年老、重病、带病、举 07/15 13:16
16F：→ kisc91389: 刚刚查了一下,因其堂侄与侄子皆非顺位继承人,亦非其配 07/15 13:16
17F：→ kisc91389: 偶,所以应该算赠与吧. 07/15 13:17
18F：→ taoist9999: 债、钜额、趸缴、保险金额少於或等於保险费」投保，用 07/15 13:17
19F：→ taoist9999: 实质课税原则为由来将被继承人死亡时的保单价值准备金 07/15 13:19
20F：→ taoist9999: （应该是用这个）列为遗产，但继承人并非受益人，继承 07/15 13:21
21F：→ taoist9999: 人并未获得实质经济利益之归属，可以用此理由抗辩看看 07/15 13:22
22F：→ taoist9999: 。 07/15 13:22
23F：→ taoist9999: 记得上来回报。 07/15 13:22
24F：→ kisc91389: 我爸另外有一笔200万赠与,是与买保险差不多时间点赠与 07/15 13:29
25F：→ kisc91389: 给辈分来说是我姑婆,但无法定亲属关系.而这笔赠与在申 07/15 13:30
26F：→ kisc91389: 报当时,是不列为遗产且在赠与税免税额内.所以不用缴税. 07/15 13:32
27F：→ kisc91389: 而保险由於受益人不是顺位继承人或其配偶,所以应该不是 07/15 13:34
28F：→ kisc91389: 拟制遗产,而是与赠与之200万相同视为赠与而非拟制遗产. 07/15 13:35
29F：→ kisc91389: 不知道我说的对不对. 07/15 13:36
30F：→ taoist9999: 备妥资料，找专业人士。 07/15 16:29
31F：→ taoist9999: 你爸死亡前一年投保的储蓄险被列为遗产，是基於税捐稽 07/15 16:35
32F：→ taoist9999: 徵法第12条之1的实质课税原则为理由，跟遗产及赠与税 07/15 16:36
33F：→ taoist9999: 法第15条无关。 07/15 16:37
34F：→ taoist9999: 国税局的人寿保险列入遗产总额的案例，十之八九都是受 07/15 16:38
35F：→ taoist9999: 益人就是继承人，所以我才说可以试看看。 07/15 16:38
36F：→ taoist9999: 人寿保险的死亡给付原因是基於保险契约之约定，并非基 07/15 16:39
37F：→ taoist9999: 於民法继承编之规定，受益人不一定就是继承人。 07/15 16:40
38F：→ taoist9999: 07/15 16:41
39F：→ taoist9999: 有问题就花钱找税务律师帮你处理。 07/15 16:42
40F：推 Jeffery71: 可能是被实质课税。这要从被继承人过世前的健康、投保 07/15 21:20
41F：推 mirage2000: 你也能先问保险公司关於继承保单并把受益人改成自己 07/15 21:20
42F：→ Jeffery71: 时程、经济状况整个去判断。 可以请求退税，之後再去 07/15 21:21
43F：→ Jeffery71: 争执。不过可能不容易。 07/15 21:22
45F：→ PttAmy: 这个保险金是否是遗赠的性质,因为被赠与人非继承人,然後 07/16 10:32
46F：→ PttAmy: 遗赠的纳税义务人是谁,也许从这部份去主张.我认为如果真要 07/16 10:33
47F：→ PttAmy: 主张,要书面提出,用口头问,承办人也没办法决定.你的例子 07/16 10:34
48F：→ PttAmy: 不常见,但我不觉得台湾都没发生过,单身者保险受益人给兄弟 07/16 10:35
49F：→ PttAmy: 姊妹的小孩,也不奇怪,但侄甥不是继承人啊,兄弟姊妹才是 07/16 10:36
50F：→ PttAmy: 当然是单身,父母也不在时,那就兄弟姊妹继承了 07/16 10:37
51F：→ PttAmy: 不好意思,我边想边写,写到这边的结论就是,我认为国税局 07/16 10:39
52F：→ PttAmy: 绝对有先例 07/16 10:39
53F：推 lovekangin: 我是觉得遗产税是针对被继承人的财产课税 跟继承人 07/16 16:07
54F：→ lovekangin: 取得多少财产无关 那是後续遗产分配的问题 07/16 16:07
55F：→ AFP: 依遗赠税法15条，本案根本无拟制遗产的问题，你可以问税务员 07/16 21:10
56F：→ AFP: 凭哪一条法令要课遗产税。 07/16 21:11
57F：推 taoist9999: 就实质课税原则呗。 07/16 22:25
58F：→ taoist9999: 原PO去找税务律师或有税务救济经验的会计师试试，课税 07/16 22:26
59F：→ taoist9999: 案件还自己申报，我也是摇头。 07/16 22:26
60F：推 saur176: A君死亡前二年赠与再婚配偶B君2000万，A死亡，由A君唯一 07/17 01:26
61F：→ saur176: 子女C君申报，申报遗产1000万与死亡前二年赠与的2000万。 07/17 01:26
62F：→ saur176: 结果也是要c君是纳税义务人要课税，B、C君也是互相对立， 07/17 01:26
63F：→ saur176: 这样也是对c很不公平。死亡前二年赠与非继承人是不会出现 07/17 01:26
64F：→ saur176: 在遗产税单上，但他们想法就是实质课税，有课税事实就课 07/17 01:26
65F：→ saur176: ，你们要吵其他东西就去诉讼。 07/17 01:26
66F：→ AFP: 抱歉，误解本案属於死亡时赠与税尚未核课的情况 07/17 09:41
67F：推 taoist9999: 保险给付是被继承人死亡後才发生，怎样都不会是赠与税 07/17 12:59
68F：→ taoist9999: 的问题。 07/17 12:59
69F：推 adearlover: 侄子跟堂侄可以申请死亡证明书吗? 07/17 13:33
70F：→ adearlover: 不行的话就嘿嘿嘿 07/17 13:35
71F：推 taoist9999: 保险受益人是被保险人在法律上重要关系人，在释明後， 07/17 14:11
72F：→ taoist9999: 户政事务所应该会允许他们申请被保险人死亡时的除户 07/17 14:11
73F：→ taoist9999: 誊本。 07/17 14:11
74F：推 MATSUI25: 所以其实就是遗赠的问题，你兄弟是受遗赠人，一样有付 07/19 08:33
75F：→ MATSUI25: 遗产税的义务，你帮他付了，等於他有有一笔应对你负担 07/19 08:33
76F：→ MATSUI25: 债务。 07/19 08:33
77F：→ taoist9999: 保险契约的给付原因是基於契约约定，跟遗赠是不同的。 07/20 10:58
78F：→ taoist9999: 遗赠是遗嘱人以遗嘱表示，将其财产无偿给与受遗赠人之 07/20 11:04
79F：→ taoist9999: 单独行为。 07/20 11:04
80F：→ taoist9999: 遗嘱是法定要式行为，不依法定方式者，依民法第73条规 07/20 11:05
81F：→ taoist9999: 定无效。 07/20 11:05
82F：→ taoist9999: 所以，在保险契约指定受益人之行为，并非遗赠。 07/20 11:06
83F：→ taoist9999: 07/20 11:07
84F：→ taoist9999: 题外话，受遗赠人是无偿受让财产，除非法律规定或是负 07/20 11:10
85F：→ taoist9999: 有负担之遗赠，否则受遗赠人并无其他给付义务。 附 07/20 11:11
86F：推 MATSUI25: 如您上述所言它是保险行为那楼主又何来遗产税的争议，只 07/29 12:21
87F：→ MATSUI25: 是依实质课税原则，他的保险行为其实隐藏规避遗赠税的 07/29 12:21
88F：→ MATSUI25: 事实，故国税局认定这笔金额需计算在遗产总额内来缴交 07/29 12:21
89F：→ MATSUI25: 遗产税，再来依遗赠税法第6条遗产税之纳税义务人认定无 07/29 12:21
90F：→ MATSUI25: 遗嘱执行人者，为继承人及受遗赠人。受遗赠人一样有缴 07/29 12:21
91F：→ MATSUI25: 交遗产税之义务。所以楼主一定要请税务机关出具依据的法 07/29 12:21
92F：→ MATSUI25: 条方能了解整个架构与认定上的困难。 07/29 12:21
93F：推 taoist9999: 楼上的网友，我是在说明保险契约的给付跟遗赠，在民事 07/29 18:04
94F：→ taoist9999: 上是两码子的事情。 07/29 18:04
95F：→ taoist9999: 保险契约并不是遗嘱啊！既然不是遗嘱，就不会是遗赠了 07/29 18:06
96F：→ taoist9999: 。 07/29 18:06
97F：→ kisc91389: 可是这笔保险被国税局认定为遗产而且课税了,应该算遗赠 08/01 11:28
98F：→ taoist9999: 真是无言。 08/02 00:47
99F：→ taoist9999: 民法及税法傻傻分不清。 08/02 00:47
100F：→ taoist9999: 国税局曾有个案例：先生在死亡前两年内将所有财产通通 08/02 00:49
101F：→ taoist9999: 赠与给老婆（夫妻不计入赠与总额），然後老婆抛弃继承 08/02 00:49
102F：→ taoist9999: ，老婆说我不是继承人啊！干嘛叫我交遗产税？ 08/02 00:51
103F：→ taoist9999: 国税局：我们是依据实质课税原则来叫你缴税啊！ 08/02 00:51
104F：→ kisc91389: 可是实质就是我没拿到钱啊,你举的例子是老婆是继承人且 08/02 12:42
105F：→ kisc91389: 拿到钱,现在是我是继承人到没拿到钱怎会要我缴税哩?? 08/02 12:42
106F：推 lovekangin: 遗产税只管被继承人的遗产有多少 不管你拿到多少 OK? 08/03 00:10
107F：→ lovekangin: 实质课税原则是说 只要这财产属於被继承人 就是要课 08/03 00:11
108F：→ lovekangin: 遗产税这样 不然你可以询问专业的代书或国税局人员.. 08/03 00:11