http://law-out.mof.gov.tw/NewsContent.aspx?id=761 http://tinyurl.com/39t24ma 财政部令 中华民国99年12月30日 台财税字第09904149200号 订定「综合所得税结算申报税额试算服务作业要点」，并自即日生效。 附「综合所得税结算申报税额试算服务作业要点」 部　　长　李述德 　 综合所得税结算申报税额试算服务作业要点 壹、总则 一、为简化综合所得税结算申报作业，提供纳税义务人年度综合所得税结算申报税额试 算服务，提升政府施政效能，特订定本要点。 二、纳税义务人课税年度之前一年度已依所得税法第71条第1项规定办理综合所得税结算 申报，且课税年度亦应依上开所得税法规定办理综合所得税结算申报者，其课税年度综 合所得税结算申报税额试算服务作业，应依本要点规定办理。 三、纳税义务人课税年度之综合所得税计算采用本要点之税额试算作业，并於法定申报 期限前依财政部财税资料中心（以下简称资料中心）及稽徵机关试算之「应自行缴纳税 额」金额完成缴纳或回复确认试算内容者，即完成所得税法第71条第1项规定课税年度 综合所得税结算申报。 四、纳税义务人采用本要点之税额试算服务作业办理结算申报者，其综合所得税之调查 及核定，应依所得税相关法令规定办理。 贰、适用对象及条件 一、纳税义务人课税年度之前一年度已办理综合所得税结算申报，其所得额、免税额、 扣除额及抵减税额资料经核定符合下列各款条件，且课税年度非属不适用本要点者，可 适用稽徵机关依本要点规定提供之综合所得税结算申报税额试算服务。 (一) 所得额 １、各类所得扣缴暨免扣缴凭单、股利凭单、缓课股票转让所得申报凭单、信托财产各 类所得凭单及信托财产缓课股票转让所得申报凭单。但执行业务所得仅包括稿费（格式 代号9B）及业别属一般经纪人（格式代号9A-76）之各类所得扣缴暨免扣缴凭单。 ２、个人经营计程车客运业未办理营业登记，由稽徵机关依规定核算之营利所得。 (二) 免税额 １、纳税义务人、配偶及合於所得税法第17条第1项第1款第1目及第2目规定得申报减除 之直系尊亲属及子女之免税额。纳税义务人、配偶及合於上开规定之受扶养亲属，均有 国民身分证统一编号且与户籍登记资料相符。 ２、申报户之受扶养亲属，未与其他纳税义务人申报者重复。 (三) 扣除额 采标准扣除额，且未列报财产交易损失特别扣除额。 (四) 抵减税额 无投资抵减税额、重购自用住宅扣抵税额及大陆地区来源所得可扣抵税额。 (五) 免依所得基本税额条例规定办理个人所得基本税额申报。 (六) 纳税义务人或其配偶未於申报书上勾选夫妻分居。 二、纳税义务人、配偶及受扶养亲属有下列情事之一者，其课税年度综合所得税结算申 报不适用本要点税额试算服务作业。 (一) 纳税义务人於课税年度中死亡、或废止中华民国境内之住所或居所离境。 (二) 纳税义务人於课税年度中结婚或离婚。 (三) 已依「稽徵机关於结算申报期间办理综合所得税纳税义务人查询课税年度所得及扣 除额资料作业要点」申请将课税年度所得及扣除额资料分开提供。 (四) 已依家庭暴力防治法第21条第1项第4款规定，持禁止相对人查阅所得来源相关资讯 之保护令向稽徵机关申请执行。 (五) 因特殊原因已向稽徵机关申请并经核准限制他人查调课税年度所得资料。 (六) 已依下列规定申请不适用本要点之税额试算服务作业： １、线上申请 应以内政部核发之自然人凭证或以申请人之「中文姓名」、「国民身分证统一编号」及 课税年度12月31日户口名簿上所载之「户号」为通行码，於每年2月15日起至3月15日止 透过网际网路至财政部电子申报缴税服务网站（http://tax.nat.gov.tw）申请。 ２、书面申请 以邮寄、传真或亲至稽徵机关申请。於申请书上载明申请人姓名、出生年月日、国民身 分证统一编号、户籍或通讯地址、联络电话及申请日期，并於每年3月15日前将申请书寄 达或送达户籍所在地国税局或其所属分局、稽徵所、服务处。 叁、作业程序 一、税额试算作业 资料中心就符合本要点贰、一之案件，依下列情形调整後，试算纳税义务人课税年度综 合所得税应纳税额；财政部各地区国税局於每年4月25日前将载有纳税义务人、配偶及受 扶养亲属之所得额、免税额及扣除额资料、应自行缴纳税额或应退还税额之年度综合所 得税结算申报试算税额通知书、缴税案件之缴款书及缴税取款委托书，退税案件及不缴 不退案件之确认申报书，以挂号寄发纳税义务人。 (一) 所得额 纳税义务人、配偶及受扶养亲属课税年度税额试算服务之所得资料范围如下： １、扣缴义务人、营利事业或信托行为之受托人依规定於每年1月底前汇报稽徵机关之各 类所得扣缴暨免扣缴凭单、股利凭单、缓课股票转让所得申报凭单、信托财产各类所得 凭单及信托财产缓课股票转让所得申报凭单。但执行业务所得仅包括稿费（格式代号9B） 及业别属一般经纪人（格式代号9A-76）之各类所得扣缴暨免扣缴凭单。 ２、个人经营计程车客运业未办理营业登记，由稽徵机关依规定核算之营利所得。 (二) 免税额 依纳税义务人课税年度之前一年度申报核定减除本人、配偶及受扶养亲属之免税额，并 增加课税年度出生子女之免税额。但有下列情事之一者，其免税额不予列入： １、配偶或受扶养亲属於课税年度之前一年度已死亡或与课税年度户籍登记资料不符。 ２、超过20岁之子女於课税年度在国内无正式学籍或未领有身心障碍手册（依国内大专 以上院校提供教育学费资料及内政部提供领有身心障碍手册资料勾稽）。但其於课税年 度毕业者，不在此限。 ３、纳税义务人或其配偶之直系尊亲属於课税年度之前两个年度未连续被纳税义务人或 其配偶列报扶养。 (三) 扣除额 １、标准扣除额 依纳税义务人有无配偶，依规定认列减除。 ２、薪资所得特别扣除额 依纳税义务人、配偶及受扶养亲属之薪资所得，於所得税法第17条第1项第2款第3目之2 规定限额内，认列减除。 ３、储蓄投资特别扣除额 依纳税义务人、配偶及受扶养亲属於金融机构之存款利息、储蓄性质信托资金之收益及 87年12月31日以前取得公开发行并上市之缓课记名股票，於课税年度转让、赠与、作为 遗产分配、放弃缓课或送存集中保管之营利所得，於所得税法第17条第1项第2款第3目之 3规定限额内，认列减除。但依邮政储金汇兑法规定免税之存簿储金利息及所得税法规 定分离课税之利息，不得减除。 ４、身心障碍特别扣除额 依内政部提供领有身心障碍手册资料，纳税义务人、配偶及受扶养亲属符合规定且课税 年度之前一年度亦列报该扣除额者，依所得税法第17条第1项第2款第3目之4规定，认列 减除。 ５、教育学费特别扣除额 依国内大专以上院校提供教育学费资料，纳税义务人子女符合规定者，依所得税法第17 条第1项第2款第3目之5规定限额内，认列减除。 (四) 税额计算 就纳税义务人本人或配偶之薪资所得分开计算税额或合并计算税额，依所计算之应纳税 额减除扣缴税额及可扣抵税额後，试算纳税义务人结算申报应自行缴纳税额或应退还税 额。 二、确认申报作业 (一) 缴税案件 纳税义务人收到稽徵机关寄发之年度综合所得税结算申报试算税额通知书，经核对内容 无误，得於法定申报期限前，按该通知书所载之「应自行缴纳税额」金额，依规定方式 缴税，完成课税年度综合所得税结算申报。 １、现金缴税 (１) 金融机构缴税：纳税义务人持稽徵机关寄发附条码之缴款书，至各代收税款金融机 构缴纳税款，亦可以票据缴纳。 (２) 便利商店缴税：纳税义务人应自行缴纳税额在新台币2万元以下者，可持稽徵机关 寄发附条码之缴款书，至便利商店缴纳税款。作业细节请参阅「稽徵机关委托便利商店 代收税款作业要点」。 ２、信用卡缴税 纳税义务人可以其本人或配偶名义持有已参加信用卡缴税之发卡机构所发行信用卡缴纳 税款（每一申报户以一张信用卡为限）。作业细节请参阅「信用卡缴纳申报自缴税款作 业要点」。 ３、转帐缴税 (１) 缴税取款委托书：纳税义务人可采下列方式之一，利用金融机构或邮局之存款帐户 办理委托取款转帐缴税。但纳税义务人因转帐缴税帐号填写错误或该帐户存款不足等因 素致无法提兑时，依所得税法及相关法令规定办理： 甲、线上登录 　　 透过财政部电子申报缴税服务网站（http://tax.nat.gov.tw）线上登录及确认办 理委托取款转帐缴税之帐户（限输入纳税义务人或配偶之存款帐号）。 乙、书面回复 　　填妥稽徵机关寄发之缴税取款委托书（限填写该通知书内纳税义务人、配偶或受扶 养亲属其中一人之存款帐号），并盖妥存款印监章，递送或以挂号（以邮戳为凭） 邮寄至原寄发该通知书之财政部各地区国税局所属分局、稽徵所、服务处，或就近 送至任一国税局所属分局、稽徵所、服务处代收。 (２) 晶片金融卡缴税：纳税义务人持本人或他人已参与晶片金融卡缴税作业金融机构所 核发之晶片金融卡，透过网际网路即时扣款转帐缴税。作业细节请参阅「晶片金融卡转 帐缴纳税款作业要点」。 (３) 利用自动柜员机缴税：纳税义务人持邮局或开办自动柜员机转帐缴税作业金融机构 之金融卡，至贴有「跨行：提款＋转帐＋缴税」标志之自动柜员机缴纳税款。作业细节 请参阅「自动柜员机转帐纳税细部作业要点」。 (二) 退税案件及不缴不退案件 纳税义务人收到稽徵机关寄发之年度综合所得税结算申报试算税额通知书，经核对内容 无误，得於法定申报期限前以下列方式回复确认，完成课税年度综合所得税结算申报。 １、线上登录： 透过财政部电子申报缴税服务网站（http://tax.nat.gov.tw）线上登录，退税案件确认 试算内容及退税方式；不缴不退案件确认试算内容。 ２、书面确认： 填妥稽徵机关寄发之确认申报书，退税案件确认试算内容及退税方式；不缴不退案件确 认试算内容，递送或以挂号邮寄（以邮戳为凭）至原寄发该通知书之财政部各地区国税 局所属分局、稽徵所、服务处，或就近送至任一国税局所属分局、稽徵所、服务处代收。 ３、退税方式： 纳税义务人可采指定帐户办理转帐退税或采退税凭单方式办理退税。采转帐退税者，限 填写该通知书内纳税义务人、配偶或受扶养亲属其中一人之存款帐号（属公教人员开立 之优惠存款帐户及非与金融资讯系统连线之金融机构存款帐户均不适用）。 肆、其他注意事项 一、 纳税义务人已於课税年度法定申报期限前依稽徵机关寄发之年度综合所得税结算申 报试算税额通知书所载「应自行缴纳税额」金额完成缴纳或回复确认通知书内容者，其申 报日规定如下： (一) 缴税案件 １、现金缴税：代收税款金融机构或便利商店於缴款书收据联所盖日期。 ２、信用卡缴税：发卡机构核发授权号码日期。 ３、转帐缴税： (１) 缴税取款委托书： 甲、线上登录：网际网路服务业者回传收执联日期。 乙、书面回复： 亲自递送纸本回复者，为稽徵机关收件日；邮寄纸本回复者，为 发寄邮局邮戳日期。 (２) 晶片金融卡缴税：金融辅助业者回传缴纳成功交易纪录表所载交易发生日期。 (３) 利用自动柜员机缴税：自动柜员机印录交易明细表所载交易发生日期。 (二) 退税案件及不缴不退案件 １、线上登录：网际网路服务业者回传收执联日期。 ２、书面确认：亲自递送纸本回复确认者，为稽徵机关收件日；邮寄纸本回复确认者， 为发寄邮局邮戳日期。 (三) 纳税义务人於法定申报期间开始前缴纳税款或回复确认者，为法定申报期间之始日 （即5月1日）。 二、 本项服务作业系便民措施，稽徵机关所寄发之年度综合所得税结算申报试算税额通 知书非属税额核定处分，纳税义务人如不同意该通知书内容、欲增减免税额、改采列举 扣除额或尚有其他来源之所得、扣除额、抵减税额等资料或应依所得基本税额条例规定 申报基本所得额者，应依法另行办理结算申报，免依该通知书所载「应自行缴纳税额」 金额缴纳或回复确认，且不需向稽徵机关申请更正。纳税义务人已依本要点规定办理结 算申报或另行办理结算申报而有短报或漏报情事者，除依规定免罚者外，应依所得税法 及其相关规定处罚。 三、 纳税义务人已於法定申报期限前依年度综合所得税结算申报试算税额通知书所载 「应自行缴纳税额」金额完成缴纳或回复确认之申报案件，嗣後欲更正申报内容者，应 另行填报更正资料向户籍所在地国税局所属分局、稽徵所、服务处申请更正。 伍、附则 一、纳税义务人依本要点规定缴纳税款、透过网际网路回复确认、递送或寄回缴税取款 委托书或确认通知书，所发生之权利义务及於其本人。 二、本要点各相关机关应配合事项，其细部作业程序应由各权责机关另定之。 三、本要点未规定事项，依相关法令规定办理。 四、本要点经财政部核定後实施，修正时亦同。 -- 您有想清掉的杂物吗？ 太多用不着、丢掉又可惜的东西想找个好归宿？ , , 穿不下的衣服、用不到的文具、玩具、娃娃、赠品堆太多不知怎处理吗？ ▼ 欢迎来Ptt-Charity公益板逛逛，将可用的物资捐给有需要的单位， ╰ 爱 ╯＊＊＊ 让您不需要的东西，给最需要的人珍惜，既清空间又可做好事，一举数得！ ／＼ 市民广场 → 3.PttAction → 3.PttActivity → 4.Ptt-Charity 公益板邀您一起做公益！ --

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