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乐活节税》用人头避税 当心弄巧成拙
【经济日报╱吕旭明 (记者吴碧娥采访整理)】 2008.01.24 10:32 am
资产雄厚的有钱人及第二代通常都是国税局的查核重点，因此平时移转资产时，就必须交
代合理的资金流程，特别要注意的是，不要因为想分散所得，或是规避赠与税和遗产税，
轻易使用人头，以免弄巧成拙，增加税务风险。
举例来说，王衍新（化名）的祖父早年为自耕农，过世後留下的田产於民国90年重划，现
今市值估计高达6亿元，几幢位於商业区的房屋也长年出租给别人当办公室，每月租金收
入亦达500万元，这些资产皆属王衍新高龄70岁的父亲所有，目前正计划转入王衍新名下
。
王衍新因为家族留下的财富，生活无虞，平时都和同样是富家子弟的哥儿们进出股市，四
处投资公司，最近王衍新朋友的公司即将上市，朋友与之商量後决定由王衍新作人头，并
给他发行股份总额20%的股权。
事实上，王衍新祖先留下许多资产，像这种有高租赁所得的「田侨仔」，是国税局查核所
得税的重点对象。又因为王衍新的父亲是很多不动产的拥有者，加上年事渐高，很有可能
为降低资产，而在生前陆续处分不动产；其中，重划过的农地因摇身一变成为高价值的土
地，国税局早已列入遗产税的查核目标。
由於王衍新本身已经是国税局追查赠与税与遗产税的重点对象，若又让朋友用来做为人头
分散股票，不但王衍新本人的所得税风险极高，连带背後真正拥有股权的高资产朋友，也
会同时被国税局列入调查。
除了像王衍新家这种拥有钜额不动产、高租赁所得者外，具有以下身分特徵的人，都是目
前稽徵机关选案查核所得税、赠与税、遗产税的重点：
一、所得税查核对象：（一）高获利的投资者：过去有些有钱人会透过架设多层控股公司
来递延税负，但最终获利的投资人也容易成为国税局查核的对象；且95年5月所得税法修
正後，未分配盈余税改采商业会计法的税後盈余计算，不再像以前采权益法认列投资收益
可享有的税负延缓效果。（二）补习班、幼稚园、演艺人员等执行业务者，本身并非税务
专家，对特殊身分的课税方式不了解，又因树大招风，理所当然是国税局注意的对象。（
三）大陆投资多年盈余未汇回，却直接存入人头之境外金融中心（OBU）帐户，国税局将
选案查核，防其漏报股利所得税。
二、赠与税查核对象：（一）国税局会特别注意公司在上市上柜前，有无以显着不相当代
价移转股票，而有视同赠与的问题。（二）土地或股权出售後会有大额之资本利得，国税
局将注意是否有将资金存入第二代之帐户，或汇往境外。（三）老家族将持有企业的股权
移往海外公司後，背後股东为第二代或第三代者，或移转的价格异常。此外，年纪轻却突
然拥有钜额资产者，本身赚取所得能力不足，将会被追查购买资产的资金来源。（四）最
低税负制实施後，自98年度开始海外所得将课最低税负，因此将钜额资金汇往第三地的个
人或公司帐户，将成为国税局的重大追踪目标。
三、遗产税查核对象：（一）拥有钜额不动产，或担任上市柜公司董监事，拥有大额股票
者。（二）拥有农业用地目前正重划中。（三）未及早规划，在已届65岁的敏感查核年龄
时，才开始转移财产者。（四）以个人名义直接或间接持有大陆地区财产，或是在有租税
协定的国家拥有财产者，国税局因较容易交换资料而掌握资金流程，易被补税。（安永会
计师事务所会计师吕旭明口述，记者吴碧娥采访整理）
【2008/01/24 经济日报】
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