继承股票要税 衍生股利再税 大法官第608号解释：继承後所领取股利 属继承人所得 应课综所税 【2006-01-16/经济日报/A13版/税务法务】记者邱太峩／台北报导 司法院大法官会议上周五﹙13﹚作成释字第608号解释，指财政部函释，继承人 在继承事实发生後，所领取股利，属继承人所得，应课徵继承人的综合所得税，而 不视为被继承人遗产，并无重复课税问题，也无抵触宪法租税法律主义及保障人民 财产权的意旨。 一名宋姓妇人，丈夫在87年3月12日死亡，其子柯氏继承父亲的光阳工业公司股 票，并办理遗产税申报，同年3月25日，宋姓妇人及儿子柯氏取得光阳公司86年度分 配盈余，根据公司开立的扣缴凭单，申报87年度的综合所得税营利所得224万。 宋姓妇人主张，该分配盈余已包含在遗产税的资产净值，分配盈余仅是遗产形式 的转变，依所得税法规定，应免纳所得税。而且，股利收入只能就遗产税或所得税择 一而课，既然课遗产税，没有再课所得税的道理，依此申请退税。 宋姓妇人的行政救济官司，经最高行政法院判决败诉後，仍不服，声请大法官解 释。 大法官会议解释理由书表示，遗赠税法第10条第1项规定，计算遗产价值，以被 继承人死亡时的时价为准，若被继承人遗有未上市、柜股票，其价值的估算，应以继 承开始日该公司的资产净值估算。 稽徵机关在核算未上市、柜股票的价值时，企业的资产总额纵然包含未分配盈余 ，仍以此估算被继承人遗产股票的价值，并据此向继承人课徵遗产税。在形式和实质 上，都不是对公司的资产总额或未分配盈余课徵遗产税。 解释文指出，84年1月修正公布的所得税法第4条第17款规定，因继承而取得的财 产，免纳所得税。但是，继承人继承未上市、柜股票，即成为公司股东，等到公司分 配盈余，继承人因身为股东所分配的股利，和继承取得的未上市柜股票，属於不同的 租税客体，股利部分当然得依所得税法第14条规定的营利所得，并入个人的综合所得 税课税，并无重复课税的问题。 -- "He called me sweetheart, sent a dolphin ring, And wrote me songs for drying my tears to sing..." --

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