林全拚税改　「最低税负」做先锋 作者：刁曼蓬 陈水扁总统执政五年，首次打破加税禁忌，宣布提高国民租税负担， 林全紧抓机会，与外界沟通财政困难与税制改革的重要， 如何把握改革契机，让税改起步，考验着林全的专业与智慧。 执政五年的陈水扁总统，五月三十日首次打破加税的禁忌，宣布提高国民租税负担。 就在九十三年度所得税申报截止前一天，陈水扁总统对外表示︰三年内应把国民租税负担 率由目前的一二．五％提升至一五％，中长期目标为一八％；研议调升营业税一至两个百 分点；遗产及赠与税最高边际税率由目前的五○％调降为四○％。并且研究上市、上柜股 票交易所得课税的可行性。 一个星期後，六月七日行政院宣布成立「税改小组」，由院长谢长廷领军、担任召集人。 首要目标将针对最低税负进行讨论，赋税公平是第一改革方向。 当天下午，财政部长林全对外宣称︰最低税负制，扩及个人，并公布全国前四十名高所得 者，九十二年所得税实质税负。这些收入三亿以上的富豪中，有八名所得税经由各式减免 ，一毛不缴，实质税率为零。另外七位，实质税率只有一％。规矩申报、适用三八％、三 九％的税率，只有五、六位。 主要媒体皆以显着的篇幅，刊登这个「富不缴税」，严重违反租税公平的新闻。 两天後，林全部长更利用端午节与新闻界交流的机会，再度「放话」︰这个「打击面」仅 止於善用租税减免、不缴税的高所得者的最低税负制，会在九月立法院会期开始，正式向 立法院提出。 总统是税改成功的关键 这是从民国七十六年解严以来，首次从总统、行政院长、财政部长，针对税制改革站在同 一阵线。 「根据过去经验，税改的成败全在总统身上，如果总统不点头，没有一个财政部长可以抵 挡，」政大财政系教授曾巨威充满希望地说。 相对於这两年才化解全体银行逾放比率过高的金融危机，政府财政恶化的速度却有增无减 。 连续五年来，国库赤字每年以三千亿赤字持续成长、累积负债到去年的三兆九千亿，民国 九十四年度中央政府总预算，就编列一千三百四十七亿元的债务利息支出。中央与地方政 府举债占ＧＤＰ的比重也由民国八十年的一四．○二％，攀升至去年的三九．○四％，创 下历史新高。 但是，相对於财政恶化速度，税收占财政收入的比重更节节下滑。国民租税负担也由十几 年前的一九％，降至目前一二．五％，是全世界最低的国家。 用租税当红萝卜的恶果 用租税奖励投资，创造国民财富，是台湾成功经验重要的一环。 但是，食髓知味经验的不断复制，又巧遇台湾官商关系紧密的民主化过程。当降税、减免 成了政客用来交换选票同时，负责国库收入的课税制度，却成一张漏洞百出的减税、免税 网。 财政税收的几个关键窟窿，与台湾民主化的过程亦步亦趋。 民国七十六年解严的隔年，因股市狂飙，财政部长郭婉容提出复徵上市公司证券交易所得 税同时，当时行政院即屈服在立法院以倒阁做威胁，让立法院做出证券交易税全部免徵的 决策。 随着经济的发展与资本市场的壮大，不仅市值九兆、包含一千家上市公司的证券市场全不 课税外，连为六百家上柜公司、数以十万家计含公开发行上市与一般股份有限公司在内， 共五十万家企业的证券交易所得也跟着免徵。连资本主义最发达的美国都难望其项背。 这是尽管国民财富在累积，国民租税负担却相对下降的根本关键。 又如，脱胎自民国四十九年「奖励投资条例」，实施三十年後，转成「促进产业升级条例 」。这个当年因资本不足、利用租税减免，鼓励投资的政策，本来早应该随着立法目的的 达成而毕业。 但是，「推动产业的行政部门偷懒，不以创造性产业政策为投资诱因，仍习於以租税减免 做红萝卜，」政治大学财政系教授曾巨威说。他举例，像早该停止的促进产业升级条例， 不但一延再延，并且扩大适用。根据财政部统计，一年减免税额高达四、五百亿。遇上景 气好、投资提升，减免税额更高达六、七百亿元。 受薪阶级租税负担重 再加上原来的证券交易所得免税，造成不论景气好坏、经济良枯，国库都收不到税。国民 租税负担由资本利得转到薪资所得为主的肩膀上。 一九九六年总统大选时，李登辉总统提出「两税合一」的竞选政策，更在租税减免的网上 ，多创造了一个千亿的窟窿。 前财政部长林振国，因为了解两税合一绝非当时所言仅两、三百亿的损失，坚持反对，而 遭撤换。 再加上过去十年来，经由选举的渗透，负责租税减免的立法院，大踩减免的油门。凡是与 资本利得有关的所得，都得到免税、低税负的优待。例如市值一度达两兆四千亿的债券市 场就免所得税，土地、金融债券的税率六％，与综合所得税最低税率相同。 前述有助於资本利得的各种减免，重创所得税制经由累进税率产生所得重分配、追求社会 公平正义的功能。 根据财政部统计，国内企业家数共五十万家。但是享有促进产业升级条例六○％的优惠， 却都由前一千家大企业分食。绝大部份中、小型企业，反而要按二五％的税率缴纳营利事 业所得税。 个人投资抵减中，七○％的优惠，也是由全国五百万申报户中，最高所得的三．七％享有 。 曾巨威说，「这就是解释为什麽目前占税收一半的所得税，七成以上压在所得税率六％、 一三％的中低薪资所得身上。」 最低税负制——破坏型创新 国内最先提最低税负制的，是财政部长林全当年在政大财税系的旧识曾巨威。 当年与林全同时主张土地交易按市价课徵、资本利得应予课税的曾巨威，眼见花了一年时 间、开了十几次会的行政院财政改革会议无疾而终，决定离开现制，在体制外寻求变革的 可能。 回到校园研究找答案时，曾巨威看到美国一九六九年实施的最低税负制，就是因为政府公 布当时前一百名高所得都不缴税，群情哗然。国会很快地通过最低税负——将现行享有的 减免加总後，根据纳税额按二六％或二八％缴纳所得税。 美国从体制外发展出的经验，给予曾巨威很大的鼓励。 去年总统大选前，他受邀为在野党撰写财政白皮书时，首先提出最低税负制理念。 「如果在野党执政，就可以执行；反之，执政党采用，更有朝野和解的气度，」曾巨威打 着如意算盘。同时，也加入泛紫联盟、社区大学，以及在媒体为文，将现行税制中的不公 义用白话文，四处播散。 「你给我找麻烦，」曾巨威接到昔日税改战友、现今财政部长林全的反应後，更加紧最低 税负的宣扬。 民国九十二年林全担任财政部长後，堵住大户捐地节税的漏洞後，在陈总统「任内不加税 」的金钟罩下，一直难有制度性的税改。 直到今年初内阁改组、立委选举结束後，执政党眼前有三年的黄金时光。林全开始将过去 二十年来原地踏步的税改推到台面上。 伴随取消军公教所得税免税的，就是最低税负制。向来以反应机敏见长的林全，先以企业 做诉求，将竹科全区几百家企业的营所税有效税率仅一．三％、许多大企业甚至不用缴税 的情形诉诸大众，形成社会共识。 这段期间，上至总统府、每周一次的行政院会、工商团体的餐叙，乃至执政党的党鞭交接 ，都会见到林全的身影。「他抓各种机会与外界沟通财政困难与改革的重要，」一位陪着 林全走透透的财政部高级主管表示。 眼见社会共识的成形，就在五月底缴税之痛不远的同时，陈总统适时把提高国民税负的宣 示提出。 林全把握机会，暂时跳出「官股金融机构购并选边站」的泥沼，顺势将个人综合所得税高 所得减免的现况对外公开。 林全挑明针对适用四○％税率、又有租税规划能力的金字塔顶端的少数。 「我们只是针对不缴税的高所得者，要他们缴一点税。已经规规矩矩缴税的高所得，反而 有降税的空间，」林全说。他甚至说如果有成效，个人综合所得税四○％的税率还可以调 降。 紧抓改革契机 林全紧抓改革机会，总统指示「研究上市、上柜股票交易所得课税的可行性」的同时，财 政部改革脚步也跟着转动。 就在端午节前夕，林全利用机会对媒体说明最低税负制减免适用的内容与范围时，财政部 赋税署的官员，就分别与多家外商与证券金融业，就证券交易所得纳入最低税负制的课徵 问题研商。 「最敏感的证券交易所得税，先适用企业最低税负制，至於个人的部份慢慢来，」一位接 近政策制定的财政部官员表示。 缩小打击面，为了争取改革契机，让税改起步，使林全小心翼翼。 「如何在立法院喊价式的现状，保持改革底线，这是林全专业与政治智慧最大考验，」曾 巨威说。 -- ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ 你也是大人吗？ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ ▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄▄ http://www.pixnet.net/smartlai --

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