※ 引述《staryo (nothing)》之铭言： : 请问 : 免税与零税率有何不同呢? 一、免税： 1.意义：加值税中对货物给予免税，只是免除该阶段销售时之加值税，但 进项之税额也不得扣抵，此时免税的业者必须承担进货时的税负 。倘若该免税并非於零售阶段为之，而尚另有转气则免税之利益 将於後手阶段全数追回，如北反而不利，故免税未必有利。实施 加值型营业税国家，多设有多税人可申请抛弃免税之规定，或加 给予特别扣抵率，即为了避免此种免税反而不利之现象。 2.其免税规定，可归纳为以下五大类：（第八条） 1.为配合农渔政策者：例如，肥料、农药、农田灌溉用水、渔船使用之 机器、用油及未经加工生鲜农渔产品等。 2.为增进社会福利者：例如，医院劳务、药品、病房、托儿所、养老院 之育养劳务、慈善义演、劳保、公保等。 3.为提升教育文化水准者：例如，教育劳务、教科书、报纸、电视、广 播台等。 4.为避免重覆课税者：例如，出售之土地、非加值型体系营业人销售其 非经常买进、卖出而持有之固定资产。 5.其他：例如，合作社、农渔工商会销售与社员之劳务或货物、面粉、 稻米、金条、金块等。 二、零税率： 1.意义：零税并非免税，而是课以0.0000…1的税率，小数点之後有无限 多个0，使税率实际上等於0。既然要课税，只是销项税额为0， 则进货时已纳的进项税额就可以申请扣抵退回，因扣抵後之税负 为负数，此负数部分便是政府应退税额。因此，加值税中真正免 除税负的只有零税率，可将产品於产销阶段所缴的税额全数免除 。因优惠甚大，故其课零税率范围限制颇严，只有外销或与外销 有关之货物或劳务始可适用之，此乃ＧＡＴＴ「目的地课税原则 」，认为只有商品消费之目的地国，始能对商品消费税所致。 2.适用零税率之销售项目有七种，皆与外销有关或类似：（第七条） 　　　　　左列货物或劳务之营业税税率为零： 一、外销货物。 二、与外销有关之劳务，或在国内提供而在国外使用之劳务。 三、依法设立之免税商店销售与过境或出境旅客之货物。 四、销售与免税出口区内之外销事业、科学工业园区内之园区事业、海 关管理之保税工厂或保税仓库之机器设备、原料、物料、燃料、半 制品。 五、国际间之运输。但外国运输事业在中华民国境内经营国际运输业务 者，应以各该国对中华民国国际运输事业予以相等待遇或免徵类似 税捐者为限。 六、国际运输用之船舶、航空器及远洋渔船。 七、销售与国际运输用之船舶、航空器及远洋渔船所使用之货物或修缮 劳务。 三、区别： 1.免税：该阶段之销售行为免於课徵加值型营业税，由於其免税，进项税 额亦不能扣抵，故不能退税。免税权得以抛弃。此外，在我国现 行税制下，由於税负计算系采税额相减法，具有自动追补作用， 若後手为非免税身分，常造成後手税负增加，反而形成一种惩罚 故税法规定免税者得放弃免税身分。 2.零税率：销售行为仍须课税，只是适用税率为0.00000…1，由於其仍须 课税，故其进项税额仍可扣抵，而退回税，实际上无税负可言 ，具有实质的免税利益。 3.比较：免税是否真能为消费者带来好处？则须视免税阶段而定。如果免 税在交易之最终阶段（零售），则最终消费者可因少缴一阶段的 　　　　　　　　加值税而获益，若免税在中产阶段，则下一阶段将无进项税额可 　　　　　　　　以扣抵，销项却仍须课税，因而产生「追补效果」，将税额全部 　　　　　　　　追回，甚至把前阶段之税额转入成本课税，形成「税上加税、的 　　　　　　　　现象。此时，免税恐怕不但无益反而有害。 -- 不要问我怎麽回得这麽细，前几天刚考完司特，审计学崩盘，呜:~ -- 一动念， 必落三千法丈。 --

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