■ 记者魏锡铃／台中报导 民众利用买保险规避赠与税、遗产税的行为态样越来越多，台湾省中区国税局决对非法「 保险节税」行为深入查核，防止逃漏税捐。 中区国税局说，坊间寿险商品越来越多，部分寿险从业人员也提供节税、避税等建议给客 户，教导民众藉由购买保险来移转财产、节省税负，使近年来利用保险规避遗产税、赠与 税者持续增多。其间，不乏以取巧手段避税，被查获而遭补税罚锾案例。 中区局举例说，中部一名纳税人借款2,580万元给其母购买保险，旋於数日後归还1,823万 余元，因未能提示具体债权债务证明，其余756万余元被认定为赠与。 中区局审二科说，这名纳税人的母亲是投保某寿险公司的千禧增额终身寿险，且一次付清 保险费2,580万元。但在四天之後，被保险人即以保单质押借款方式，还给儿子1,823万余 元。 审二科官员表示，由於被保险人的年事已高，当年申报所得仅58万余元，加以保险受益人 指定为六名孙子（女），对被保险人而言并无经济实益，难有举债投保之理。 官员指出，这名纳税人借款给母亲，除涉逃漏赠与税外，其母（被保险人）以保单质借1, 823万余元部分，未来还可能在申报遗产税时，列报为未偿债务，规避遗产税。 案经财政部赋税署查获、通报管辖稽徵机关核课赠与税，以赠与756万余元及当年度前次 赠与100万元合计後，核定赠与税105万余元，并裁处一倍罚锾，共应补缴211万余元。纳 税人不服，复查未获变更、诉愿也被驳回，提起行政诉讼，但也被台中高等行政法院驳回 。 另一个案例是，北部一纳税人在7月先将其投保年金养老保险的红利及满期受益人，变更 为儿子，同年11月满期时，再把保险给付1,075万余元直接汇入其子帐户，同样涉有赠与 情事、且超过赠与免税额。 审二科官员说，这名纳税人未依限办理赠与税申报，经连同当年度前次赠与84万元，核定 应纳税额251万余元，并裁处一倍罚锾，共应补缴503万元。纳税人不服，复查未获变更、 诉愿遭驳回，而向台北高等行政法院提起行政诉讼，但还是被驳回。 判决理由是，纳税人既将自有财产价值权利无偿让与他人，符合遗产及赠与税法第4条所 定赠与要件，自应缴税。 【2004/07/22 经济日报】 --

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