■ 陈嘉宜 「事後稽核」是对海关利害关系人，包括进出口商、报关、仓储、运输等业者实施文件、 帐簿、资金来源的查核，以了解该等利害关系人是否遵循相关规定办理。对不遵守规定者 依情节轻重予以补税、罚款、甚至移送法办。 事後稽核的基本理念为：一、在通关後设置「查缉点」，积极面「可以不阻碍货物通关」 ，消极面「可弥补通关线上查缉之不足」。二、查核帐簿及资料，以弥补通关线上实体货 物查缉的不足。三、把关税诈欺的查核，从一般查缉业务抽离出来，以达更专业分工。 事後稽核制度，在美国已实施许久，中国大陆也实施十余年了，我国迄90年10月31日关税 法修正时始正式规范，目前各关税局均设有「稽核组」全力推动。在此制度下，每家厂商 均有面临查核的机会，故厂商应加以了解攸关本身权益的相关规定。兹将关税法第13条、 「海关事後稽核实施办法」及「海关事後稽核作业规定」等规定，综合归纳介绍如下： 一、 稽核时间限制：海关应「以货物放行之翌日起」为准：（一）於六个月内通知实施 稽核。（二）於二年内进行稽核。（三）若有应补、应退税费者，於三年内为之。 二、 稽核方式有三种：（一）得要求提供进出口有关纪录、文件、会计帐册及电脑档案 或资料库。（二）通知至海关办公处所备询。（三）由海关至被稽核人之场所调查。 三、 被稽核人包括：纳税义务人、货物输出人、运输业、仓储业、快递业及其他企业、 团体或个人。 四、 被稽核人的选定： （一） 专业性选定：1.依情报资料与线索选定。2.依前一年稽核情形选定达某一标准的 厂商。 （二） 策略性选定：1.厂商守法检查（守法比率、程度、内部控制）。2.国内外价格悬 殊、高税率或具敏感性等特定货品。 （三） 一般性选定范围：1.事後稽核发现异常案件。2.危安、管制进出口及高税率货品 。3.到案不符、成立缉案及更改影响税收、管制项目。4.各单位提供的可疑厂商或货品资 料。5.有关密报检举案件。6.税费罚锾未经徵起者。7.货物逾期不报关、不缴税或不提领 案件。8.媒体报导贸易异常或业界提供进口资料。9.海关查缉走私、商业司及税捐机关提 供资料。(作者是安侯建业会计师事务所副总经理。本专栏每周一、三刊登) 【2004/07/19 经济日报】 --

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