■ 记者 孙中英 ING安泰人寿与联合报共同主办的理财讲座，此次主题是谈如何报税及节税。目前正处於 报税时节，财政部赋税署官员说，常见的报税错误是弄错扶养亲属或纳税人基本资料，而 漏报金额要超过25万元才会处罚，一般的小额漏报可以获得减免待遇。 扶养亲属 不用同一户 主持人，联合报副主任王鸿薇：请凌组长先谈谈，报税基本须知及应注意那些常见报税错 误。 财政部赋税署一组组长凌忠嫄：台湾所得税制与其他国家相比，还算简单，像是美国的报 税申报书是一整本，我们只有一张申报书，而且如果利用网路申报更容易。 常见的报税错误有，弄错扶养亲属及纳税人资料；很多人搞不清楚「扶养亲属」的关系， 其实不用「同一户口」，但要有扶养事实；假设你有扶养哥哥的小孩，没有在同一户口， 申报时，最好出具「证明文件」，例如里长出具证明，证明你有扶养事实。 经常看到纳税义务人「争着」报扶养年过70岁的父母亲，因为70岁以上的扣抵金额是70岁 以下的1.5倍，但如果兄弟都要争着报父母亲，最好看那一个「税率较高」，由他报扶养 较划算。如果兄弟事先没协调，就看谁动作快，因为谁先报，下一个来报扶养的，会自动 被剔除。 目前很多纳税义务人申报扶养「大陆亲属」，但扶养亲属虽不用在同一户口，但要有共同 生活的事实，所以，碰到申报扶养大陆亲属的，国税局会特别注意，是不是有意避税。 看护 不能并入医疗费 在列举扣除额方面，家里有请看护的，看护费用不能并入医疗费用中申报；对政党的捐献 ，去年选举得票率超过5%的有「国民党、民进党及亲民党」，其他如台联、新党都没有达 到5%，所以对後二者的捐献不能抵税。 学费 一户最高2.5万 学费扣除额，「一户」最高2.5万元，不是一人2.5万元，也要注意。另外，夫妻之间只有 「结婚或离婚」的那一年，可以分开申报，如果处「分居状况」，也可各自申报。目前夫 妻合并申报，如果不知道以何者为申报人，即使报错了，国税局还是会把多缴的税还给你 。 有些纳税人反映，已经上了财政部的网路，下载报税资料为什麽还错？这是因为网路上扣 缴的资料，必须是扣缴义务人在每年的1月31日前申报，再由国税局建档；而扣缴义务人 可能把年度弄错，或者国税局人员建档时弄错，所以下载的资料才会有错。 媒体申报 比较少错误 网路报税去年75万件，今年（到5月14日止）已经成长了50%，成长幅度很大。我们也很鼓 励用「媒体申报」，即用磁带申报，这种错误比较少。因为网站上只有「扣缴所得」，但 「非扣缴所得」 (例如卖屋或租金所得）都要纳税义务人自己申报。 私人间有借贷利息，也要申报，别以为国税局查不到，如果私人借贷有法院公证，国税局 还是会知道。另外，「所得漏报金额」超过25万元才会处罚，「小额」漏报，会有减免处 罚的标准。 福利加班费 可减免税 ING安泰人寿经理杨美娟：纳税义务人可在合法的范围下节税，「薪资所得」，因为属劳 务所得，都要报税；但福利津贴部分就有抵税空间，例如交通津贴、出差费、伙食费都可 以抵税。另外，加班费，男生1个月有46小时，女生一个月有24小时的加班费，可以免税 。 短期出差 还是要报税 台湾税制是属地主义，所以纳税义务人到国外工作的「境外所得」，可以免税，(但如果 是短期出差性质，凌忠嫄表示，还是要课税）。 在「利息所得」部分，「OBU美元定存、邮储金100万元（含）以下、海外基金、储蓄还本 型保险」等利得，目前都免税。在「租金所得」部分，很多人都不申报，以为国税局查不 到，但其实有人会被「邻居」举发，告到国税局，最後还是要报税。 合法节税的重点还有，如何将财富传承，古语说「富不过三代」，但现在有遗产税，有可 能富不过「第二代」。依照税法，如果你有3000万元的资产，就要准备900万元现金缴遗 产税，如果资产累积达到1500万元，其实就应该开始准备遗产税。 台湾人虽然有钱，但有「现金」的人不多，我有一名客户，父亲在壮年突然过世，因为没 有事先规划，过世後家人要负担高达5000万元的遗产税，筹起钱来相当费工夫。我的建议 是，善用一年100万元的赠与税额，还有利用保险金给付，以及财产证券化信托方式移转 。 但要注意，父母亲用买保险的方式移转资产时，保单的「被保险人」是子女，但保单的「 要保人及受益人」都是父母亲，才能让资产转移，而且才能免税。 证券化信托 移转资产 而财产证券化信托，做资产移转是一种「他益信托」，一开始信托部分要缴税，但後端的 受益者是子女，这部分可以节税。根据报导，鸿海电子董事长郭台铭就利用证券化信托将 资产逐步转移给子女。 王鸿薇：国税局每年都有重点查税项目，组长能不能透露，今年的重点目标是那些？ 所得突暴增 小心被查 凌忠嫄：赋税机关不会让纳税义务人知道「要查什麽」，否则就查不到了。但是国税局的 电脑里，的确会针对一些异常现象设定参数，例如，刚才说的租金所得，如果一个人名下 有3栋房地产，国税局就会注意其是否有出租事实，不用等到别人来举发。 一般人扶养亲属不超过5人，都算正常，但如果扶养亲属名额有10人，就是异常行为，国 税局会注意，列为选案查核重点；如果纳税人所得「突然暴增」，除非中乐透，否则也可 能被查核。 在大部分的情况，所得税与遗产、赠与税，会一起查。有人说，选举时会特别查「某种颜 色」的税，这说不通，因为都是由电脑自动选案，没有人为因素。 目前台湾许多人把资产移到国外，所以你的境外所得，国税局查不到，但如果未来税制改 成「属人主义」，只要你的资产，是在与台湾签了「双边租税协定」的国家，双边课税资 讯会交换，届时就一览无遗了。 不过，未来将无法藉海外资产避税，因为如果你同时在当地国投资，有了这个租税协定， 等於有娘家给你靠，受了委曲，我们一定会帮你讨回公道。 现场观众问：我的女儿出国念书，且结婚生子，现在与先生都还在念书，因为俩人没有工 作，由我提供生活津贴，请问我可以申报扶养外孙吗？ 凌忠嫄答：你可以扶养女儿，但是外孙，如果没有从国外回来报户口，就不能申报扶养。 观众问：要如何查到自己全部的所得资料？ 凌忠嫄与杨美娟：方法很多，一是向政府申请凭证，或者到内政部网站，申请「自然人」 凭证，不过要先上网申请，再与各地户政事务所预约领取，报税时，还要自备800元的读 卡机；还有向台湾网路认证公司申请凭证也可，如果你已经是下面银行和证券商 (华南、 交通、中国国际商银、第一银行、元大京华证、台证证券）的客户，并且有这些机构核发 的凭证，就可直接上网查个人所得。 投资型保单 完全免税 观众问：投资型保单能不能免税？ 凌忠嫄答：投资型保单的保障部分，与传统保险金一样，是完全免税的，但投资型保单的 「投资利得」部分，目前正朝应课税的方向研议。 【2004/05/17 联合报】 --

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