■ 记者 陈美珍 今年申报购屋借款利息支出时，与往年不一样的是，如果纳税人向银行申办的房贷性质属 於抵利型房贷，今年报税虽然可以扣减房贷支出，但相对抵利息房贷帐上约定不计息的存 款帐户，却仍要由银行发出利息扣缴凭单，申报利息所得。 财政部在今年3月间发出行政命令，认为金融机构推出的抵利型、免息型等房贷商品，是 以放款搭配「特定存款」，虽已约定为不计息存款帐户，但实质上是以约定的贷款利率， 计算房屋贷款人在银行「特定存款」帐户的利息收入，并用来抵扣贷款利息支出，贷款人 仍应合并利息所得报税。 也就是，抵利息或免息型房贷被财政部认为，贷款人实质上还是有所得税法第14条第1项 第4类所规定的利息所得，应合并申报综合所得税。扣缴义务人（银行）必须将这笔利息 所得扣报缴所得税。 所谓「抵利型房贷」等商品组合，主要在避免房屋贷款人反覆向银行办理借贷及清偿手续 ，因此采取约定依其每日房屋贷款金额，减除在银行开立不计息活期存款金额後的余额， 计算贷款人应缴纳的利息。 举例来说，若贷款人贷款金额为900万元，贷款利率为4%时，若「特定存款」金额为600万 元，依上述贷款利息计算方式，是以客户房贷贷款金额900万元，扣减约定不计息活期存 款帐户存款600万元的余额300万元，乘以贷款利率4%，计算其应缴付的贷款利息12万元。 简单来说，就是贷款人实际上缴出的12万元贷款利息，是以约定的贷款利率，计算房屋贷 款人在银行特定存款的利息收入24万元，并抵缴其房屋借款利息支出36万元後的差额。 这项规定因为是在今年3月发布，民众过去申办抵利息房贷纵使没有申报约定帐户的利息 ，但今年开始申报92年度所得税时，一定要记得在申报扣除房贷支出同时，别忘了要把相 对产生的存款利息，纳入金融机构存款利息中一并报税，存款利息在27万元以内者，才可 以免税。(系列九) 【2004/05/12 经济日报】 --

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