■ 记者林杰儿／台北报导 勤业众信会计师事务所会计师廖如阳表示，过去，纳税人得以捐地节税，就像是「天上掉 下来的礼物」，不过，在这个大礼被收回後，其实仍有一些节税空间存在，高所得者可善 加利用规划。 廖如阳表示，高所得族群仍可多加利用的节税管道，包括运用股票信托、短票分离课税的 20%税率、调整利息收入实现时点、利用债券附买回交易，调整债券的持有时点，购买债 券基金等。 以票面利率5%的100万元附买回债券为例，持有人可在到期日前一天，以104万9,999元的 代价将债券卖给个人名义成立的公司，到期日後，再由持有人买回。由於债券利息是由实 际取得者 (在此为公司)按持有天数比例缴税，不论个人或公司都可大幅降低应缴税额。 廖如阳指出，对拥有大笔利息所得的高所得者而言，除了有「短期票券」这张节税利器， 在持有各项债券时，最应掌握关键点，即在考量利息收入的时点，例如今年所得较高，就 不应将利息收入在今年实现，以避免更高的税率，同时也应避免成为该债券的最後持有者 。 成立公司也是常见的节税管道。例如上市公司配股给个人，最高必须适用40%的综所税， 但若先成立一控股公司，并由个人担任该控股公司的股东，(即公司配股给控股公司、再 转给个人股东)配给控股公司的股利不须立即课税，仅列为控股公司的未分配盈余。 因此若公司赚了1,000万元，扣掉25%的营所税後，未分配的750万元须加徵10%的税率，对 采取成立公司以避税的个人而言，总共负担税负即为32.5%(25%+7.5%)，较个人40%税率为 低。 而且，许多高所得者即透过成立的控股公司，以其名义买入股票，譬如每股50元的股票， 若未来跌价至40元，则由个人名义买入摊平，当股价回升至47元，不但个人每张7元的证 券交易所得免税，且公司每股亏损3元的部分，也可自收入中抵减，两边同享好处。 「不过，这个方法虽法无明文禁止，也有许多高所得者普遍利用为节税管道，但终究有点 投机取巧的味道，」会计师坦言，而未来财政部是否会修法防堵此一漏洞，也值得关注。 至於「信托」则为另一个新兴的投资理财方式。廖如阳表示，与其说是节税考量，信托的 真正目的更在有效率的移转财富给子女，尤其目前利率极低，信托财产的现值随之提高， 租税负担其实不小。 【2004/04/22 经济日报】 --

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