以下摘自
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在境外设立之控股公司的运用并没有一个放
诸四海皆准的方式, 因为一家上市公司如宝成
鞋业或南港轮胎之大型公司, 其所考量的方式
就绝对与一家中小型公司完全不一样, 不管他
们运用这家控股公司要在海外做三/ 四角贸易
的 Reinvoice ; 或用来到大陆及越南设独资厂 ;
此控股公司法人地位为子公司时, 在台湾的财
签或税签上的合并报表会有如何表现呢 ？台
湾个人或台湾法人在海外成立之控股公司有
何异同？ 控股公司户头设在 O B U Account ,
W9 Form Account 或Trading Account,何者最为
理想？..... 从上而知 , 控股公司只是海外投资
时运用的工具, 它所衍生之问题无所不有 , 必
需将税务规划及投资规划整体结合方能得到
十全的满足力量 , 否则就会如时下一般人在
O B U 开个户头或用到大陆设个来料加工厂 ,
做最简单的运用.
控股公司就如一件做衣服的材料,当你买一块
布时, 你要确立的是要做西装, 衬衫或休闲裤,
才不致於买了牛仔布要做燕尾服, 再来的是自
己做(会嘛? 时间? )或交给专业人士去做, 除了
一些自以为是及傲气凌人的小生意人自己规
划外, 95%的人会找相关的顾问公司谘询规划
, 这个行业跟其它行业一样, 有好医生,专科医
生和坏医生; 有好警察,普通警察及坏警察, 一
旦运用控股公司在海外做各类投资时, 因为自
己的认知及顾问公司的认知,其差异性将会随
着时间及复杂度, 进而分辨出一家好的与普通
的顾问公司, 其所能提供的行政支援及运用资
源将有天壤之别.
实务操作时, 因为它没办法藉由实验或定理找出必然之结果, 如同藉由牛顿地
心引力的定律, 我们知道当苹果成熟时必然会掉到地上, 但是控股公司的运用
是一种艺术, 好比人们一定不会将毕卡索的画当成是张大千画的一样, 因为两
人的风格完全不同, 但他们都是知名的画家, 又如 Barbra Streisand 的歌曲由其
本人唱起来就是有他人所无法模仿的味道, 即使是Toni Braxton也唱不来. 是的
, 境外控股公司之运用亦然 , 适合甲公司使用的方式 , 未必能解决乙公司所面
临的问题, 我们必需将各种因素, 如:政治, 经济, 文化, 法律......及企业主的个性
与企图心皆考虑进去, 才能找到最好的解决方案.
各国企业常用的境外公司地点, 若以其课税方式来区分, 大致上可分为如下几
类:
完全免税国家
(No-Tax Havens)
这些免税国家针对所谓的境外公司, 并不课徵任何税赋 , 这些境外公司每年只
要缴交些许固定规费即可合法存在 , 属於这种完全免税的国家 : 有英属维京
群岛 ( B V I ) , 巴哈马(Bahamas) , 巴拿马(Panama)..等, 这些境外公司的特色是:
当地政府针对境外公司制定特别的国际商业公司法(IBC Act.)来规范.
对 IBC 公司本身运作方式采完全的放任: 不必对当地政府呈交税务报表, 公司董事/股东
可完全外国人担任, 公司董事/股东会议可在世界任何地点及以任何
方式(如:电话,传真....)进行, 这类型的境外公司由於其隐密性, 维持方便等优点
, 吸引大部份人在此设立.
境外所得免税国家
(No-Tax-on-Foreign-Income)
这些国家对於其国民或企业只课徵源自於当地的利得, 香港, 新加坡即是最典
型的例子.
其他免徵境外所得税的国家尚包括: 马尔他 ( Malta ), 塞普路斯 ( Cyprus), 泽西
(Jersey), 直布罗陀(Gibraltar) ..... 由於这些国家每年需报税, 加上利得来源之判
断有其主客观因素, 因此较易产生认定上的困扰.
特殊用途国家
(Special Tax Havens)
有时为了一些特别之目的, (如: 海外股票上市,双边租税协定, 设定海外分公司
/子公司, 设立区域营运总部,收取权利金.....)会选择某些特定地区的境外公司, 如:
开曼群岛(Cayman), 百慕达(Bermuda), 模里西斯(Mauritius) , 荷兰(The Nether
lands ).......等.
控股公司运用
境外公司运用的型式有:
控股公司(Holding Company)、贸易公司(Trading Company)、授权公司(Licensing
Company)、财务公司(Finance Company).......等.
境外控股公司成立的目的主要在於持有下属子公司之股权 . 跨国企业设立控
股公司再转投资各国设立子公司 / 分公司时需考量有关盈余汇回课税问题.
控股公司是一家子公司时, 在注册国有独立之法人地位 , 母公司仅为股东地位 ,
子公司的权利义务没有直接关系, 因此 , 与子公司的盈余或亏损除非年度分配
盈余或是子公司有清算或减资之证明始得提列 , 此时母公司之财务可达到延
迟反应之目的, 在财务规划上较有弹性.
境外贸易公司之设立旨在做价格转移之运用, 此部分之运用请详本手册三角贸
易运用介绍.
授权公司之运用多在从事专利、商标、版权、专门技术等无形财产权之取得
及授权使用. 此部份之运用多搭配租税协定之签定, 譬如: 荷兰与美国签有租税
协定, 因此从美国汇出权利金给荷兰公司只须课税2.4％～3.7％的当地税捐; 若
汇至没有租税协定的国家, 则需扣缴30％所得税.
摩里西斯由於在境外控股公司的发展历史较短, 因此便积极与世界主要经济国
家签订租税协定来吸引跨国企业在摩里西斯设立控股公司来收取权利金、股
利、股息,而又能达到合法节税的目的.
※ 引述《missingU (我该告诉你为什麽)》之铭言：
: ※ [本文转录自 Economics 看板]
: 作者: missingU (我该告诉你为什麽) 看板: Economics
: 标题: 请问...控股公司?
: 时间: Tue Apr 4 19:38:27 2000
: 不知po在这对不对，恳请各位大哥大姐回答!
: 何谓"控股公司"呢?
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我们的人生缀了一颗颗晶莹剔透的梦
--圆梦的过程或许长,经历或许苦;又或许梦醒了.梦碎了...
但都不损我们圆梦的心 寻梦的情～
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